#17609 БУ и НУ переданного инструмента переработчику

Добрый день! В вашей ситуации передача инструмента подрядчику и его последующее возвращение должны быть правильно отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Основная задача — корректно отразить передачу инструмента на переработку, а также учет затрат на переработку и полученные полуфабрикаты и готовую продукцию. Рассмотрим бухгалтерский учет и налоговый учет поэтапно.

1. Бухгалтерский учет (БУ).

Передача инструмента подрядчику на переработку. Поскольку инструмент передается подрядчику, но остается на балансе вашей организации, его следует перевести на забалансовый счет. Списание на расходы не производится. Проводки:

• Дебет 002 (Инвентарь и хозяйственные принадлежности, переданные в переработку) — на стоимость переданного инструмента.
• Кредит 10.09 — на ту же сумму.

Возврат инструмента после выполнения работ. После выполнения подрядчиком работ и возврата инструмента, его следует вернуть на баланс.
Проводки:

• Дебет 10.09 — на стоимость возвращенного инструмента.
• Кредит 002 — на ту же сумму.

Учет услуг по переработке. Получение акта выполненных работ по переработке отражается как затраты на производство.
Проводки:

• Дебет 20 (Основное производство) — на стоимость услуг подрядчика.
• Кредит 60 (Расчеты с поставщиками и подрядчиками) — на сумму акта выполненных работ.

Оплата услуг подрядчику:

• Дебет 60 — на сумму оплаты услуг.
• Кредит 51 (Расчетный счет) — на ту же сумму.

Пример проводок для БУ. Предположим, стоимость переданного инструмента составляет 10,000 рублей, а стоимость услуг по переработке — 15,000 рублей.

Передача инструмента подрядчику:

• Дт 002 — 10,000 рублей
• Кт 10.09 — 10,000 рублей

Возврат инструмента:

• Дт 10.09 — 10,000 рублей
• Кт 002 — 10,000 рублей

Получение акта выполненных работ:

• Дт 20 — 15,000 рублей
• Кт 60 — 15,000 рублей

Оплата услуг подрядчику:

• Дт 60 — 15,000 рублей
• Кт 51 — 15,000 рублей

2. Налоговый учет (НУ).

В налоговом учете расходы на услуги по переработке признаются в зависимости от метода учета доходов и расходов.

Для организаций, применяющих метод начисления:Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они понесены, то есть в периоде получения акта выполненных работ.

Проводка для НУ:
Признание расходов на переработку: в момент получения акта выполненных работ.

Для организаций, применяющих кассовый метод - расходы признаются в момент оплаты услуг подрядчику.

Пример учета для НУ:
Метод начисления:

• Признание расходов на переработку: в момент получения акта выполненных работ (на сумму 15,000 рублей).

Кассовый метод:

• Признание расходов на переработку: в момент оплаты услуг подрядчику (на сумму 15,000 рублей).

Таким образом, для правильного отражения операции в бухгалтерском и налоговом учете следует руководствоваться приведенными проводками и принципами признания расходов.