Нормы списания ГСМ при торговле Консультация #17723

Пользователь без фото
Гость_19222Новичок
10 июля 2024 в 11:17
Компания ведет деятельность по покупке-продаже топлива. На 41 счете отражаются излишки топлива. Подскажите, как правильно их списать, учитывая погрешность на выветривание, плотность, пролив и т.д.
10 июля 2024 в 12:00
Списание потерь материально-производственных запасов (МПЗ) в бухгалтерском учете осуществляется с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Недостача запасов и их порча при хранении списываются со счета 94 в пределах норм естественной убыли на счета учета затрат на производство или на расходы на продажу (20, 23, 44 и др.); сверх норм - за счет виновных лиц (счета 76, 73). Проводки в данном случае будут следующими:

  1. Дебет 94 Кредит 41 (поскольку топливо учтено как товар) - отражена недостача или порча хранимого топлива.
  2. Дебет 44 (поскольку топливо предназначалось для продажи) Кредит 94 - списана на затраты недостача и порча в пределах установленных норм естественной убыли.
  3. Дебет 76 (73) Кредит 94 - отнесены на виновных лиц (на сотрудников или другие организации, если установлено, что именно они допустили пролив или нарушение условий хранения) потери сверх норм естественной убыли.
  4. Дебет 91 Кредит 94 - списаны суммы сверхнормативной убыли как прочий расход, если виновные лица не установлены.

Нормы естественной убыли топлив и нефтепродуктов утверждены Приказом Министерства энергетики РФ от 16 апреля 2018 г. N 281 "Об утверждении норм естественной убыли нефтепродуктов при хранении".

Налоговый учет

Потери в пределах норм естественной убыли, возникшие при хранении и транспортировке материально-производственных запасов, относятся к материальным расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). Стоимость потерь, превышающая установленные нормы естественной убыли, не учитывается в целях налогообложения. Данный вывод следует из положений пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. Однако в некоторых случаях такие потери все-таки можно включить в состав внереализационных расходов. В соответствии с пп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки в виде недостачи материальных ценностей в производстве и на складах, на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а также убытки от хищений, виновники которых не установлены. В перечисленных случаях факт отсутствия виновных лиц должен быть документально подтвержден уполномоченным органом государственной власти (см. письмо Минфина России от 28.04.2010 N 03-03-06/1/300). При использовании метода начисления потери в пределах норм естественной убыли, учитываемые в составе косвенных расходов, учитываются в текущем налоговом (отчетном) периоде (п. 2 ст. 272, п. 5 ст. 254 НК РФ).

Что касается НДС. Суммы НДС по потерям от недостачи и порчи при хранении и транспортировке товаров, по мнению официальных органов, принимаются к вычету в размерах, соответствующих расходам в пределах норм естественной убыли (второй абзац п. 7 ст. 171 НК РФ, письма Минфина России от 11.01.2008 N 03-07-11/02, от 15.08.2006 N 03-03-04/1/628, от 31.07.2006 N 03-04-11/132). Если же организация правомерно приняла к вычету НДС, а в ходе проведения инвентаризации были выявлены потери, то по сверхнормативной естественной убыли, по мнению Минфина, необходимо восстановить "входной" НДС, который ранее (при принятии приобретенных товаров к учету) был предъявлен к вычету (см. письмо Минфина РФ от 21.04.2006 N 03-03-04/1/369).

Однако все ситуации, в которых налог нужно восстанавливать, перечислены в п. 3 ст. 170 НК РФ. Среди них нет упоминания о списании товаров (материалов) по причине выявленной недостачи или порчи. В подавляющем большинстве случаев суды принимают решения в пользу налогоплательщиков, подтверждая тот факт, что налог при списании испорченных (утраченных) товаров восстанавливать не нужно.

Консультации по теме
Статьи и документы по теме
Задать вопрос
Консультант онлайн (Мария Власова)
Здравствуйте! Напишите, пожалуйста, кратко суть вопроса и подробно его содержание. Я постараюсь вам помочь. Это бесплатно.

Суть вопроса

Подробное описание вопроса

Отправить сообщение об ошибке
КонсультантПлюс на 2 дня
Бесплатный доступ