Отражение договора безвозмездного пользования в бухучете организации и ИП Консультация #18521

Отражение ситуации в бухгалтерском учете зависит от особенностей заключенного договора и статуса сторон. Поскольку договор о безвозмездном пользовании заключен после сдачи здания в эксплуатацию, учет у организации и ИП будет различным.

1. Отражение в учете организации. Организация участвовала в строительстве здания и понесла расходы в размере 45 млн рублей. Эти расходы следует рассматривать как вложения в объект, который принадлежит третьему лицу. Если объект не будет поступать на баланс организации (так как собственником является физическое лицо), эти вложения могут быть признаны в составе расходов на долгосрочную аренду или инвестиции в сторонний актив. В зависимости от договоренностей стороны могут отражать расходы следующим образом:

• Дт 76 Кт 51 – отражение перевода средств ИП для строительства;
• Дт 08 Кт 76 – инвестиции в строительство объекта;
• Дт 91 (прочие расходы) Кт 08 – списание затрат на строительство объекта, если организация не получает экономических выгод от эксплуатации здания.

В случае безвозмездного пользования зданием, в бухгалтерском учете организации необходимо отражать следующие операции:

• Дт 20 (26, 25) Кт 91 – признание дохода от безвозмездного пользования зданием, исходя из рыночной стоимости аренды.

Организация обязана учитывать полученные выгоды от использования здания и признавать условный доход по рыночной стоимости, даже если аренда безвозмездна.

2. Отражение в учете ИП

ИП, который подписал договор на безвозмездное пользование зданием, в бухгалтерском учете должен отразить следующие моменты:

• Дт 01 (08) Кт 76 – ввод объекта в эксплуатацию (если ИП понес расходы на строительство совместно с организацией).
• Дт 76 Кт 51 – принятие безвозмездного пользования зданием.

Поскольку собственником здания является физическое лицо, ИП не может включить здание в основные средства. Он должен вести учет безвозмездного пользования зданием, указывая его в своих налоговых расчетах и учете.

3. Налоговые последствия

• У организации доход от безвозмездного пользования зданием считается внереализационным доходом, который облагается налогом на прибыль. Важно определить рыночную стоимость аренды для расчета налогов.
  
• У ИП может возникнуть обязанность по уплате НДС, так как использование зданий на безвозмездной основе облагается налогом как предоставление услуг безвозмездно.