Вопрос о пересчете отложенного налога и влиянии на финансовый результат Консультация #19099

Гость_20829Новичок

17 января 2025 в 09:51

Организация получила убыток в 2024. При применении ПБУ 18/02 нужно пересчитать отложенный налог на 31.12.2024 в связи с увеличением ставки налога на прибыль с 2025 года. Но регламентная операция расчет отложенного налога по ПБУ при закрытии месяца в 1С увеличивает обороты по кредиту 99 проводками Дт 09 Кт 99.02.4. В результате при реформации баланса выходит прибыль. Нужна какая-то ручная операция по Дт 99? Или увеличение ОНА в результате пересчета по ставке 25% считается прибылью?

Консультант Колеватов ДенисАктивный

17 января 2025 в 12:35

В описанной ситуации важно учитывать, что пересчет отложенных налоговых активов из-за изменения ставки налога на прибыль действительно может влиять на финансовый результат. Согласно ПБУ 18/02, такие изменения отражаются в отчете о финансовых результатах, что может привести к возникновению прибыли даже при фактическом убытке по основной деятельности.

Разберем детали:

Пересчет ОНА и ОНО. Изменение ставки налога на прибыль с 2025 года требует корректировки расчетов отложенных налогов на 31 декабря 2024 года. Это регламентируется пунктом 15 ПБУ 18/02, согласно которому при изменении налоговых ставок пересчет производится с учетом новой ставки. Увеличение ОНА отражается проводкой Дт 09 Кт 99.02.4, что увеличивает финансовый результат отчетного периода.
Отражение результата пересчета. Увеличение ОНА из-за пересчета действительно считается прибылью для целей бухгалтерского учета. Это связано с тем, что разница между балансовой стоимостью активов и их налоговой базой уменьшится на большую сумму налога в будущем, что отражается как положительный эффект (доход) в текущем периоде.
Необходимость ручной корректировки счета 99. Ручная корректировка счета 99 обычно не требуется, так как отражение пересчета через Дт 09 Кт 99.02.4 соответствует методологии ПБУ 18/02. Однако, если организация желает отдельно выделить влияние изменения ставки налога для целей аналитики, можно ввести дополнительные субсчета к счету 99 (например, для выделения прочих доходов, связанных с корректировкой отложенных налогов). Это поможет избежать искажения представления о реальном финансовом результате операционной деятельности.
Реформация баланса. При реформации баланса важно учитывать, что полученная «прибыль» из-за пересчета ОНА будет учтена в итоговом финансовом результате 2024 года. При этом она не имеет непосредственного отношения к операционным результатам деятельности, а является следствием изменения учетной политики и корректировки налоговых расчетов.

Соответственно, увеличение ОНА из-за пересчета по ставке 25% действительно отражается как прибыль. Ручная корректировка счета 99 не требуется, так как регламентные операции в 1С выполняются корректно с точки зрения ПБУ 18/02. Однако для целей аналитики можно выделить данный эффект на отдельный субсчет. Важно разъяснить пользователям отчетности, что эта прибыль вызвана технической корректировкой, а не экономическими результатами деятельности.

Гость_20829 (автор вопроса)Новичок

17 января 2025 в 13:25

Спасибо огромное!!!

Консультант Колеватов ДенисАктивный

17 января 2025 в 13:41

Всегда пожалуйста, рады помочь!

Консультации по теме

Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
Если супруга — ИП на ЕНВД, можно ли не платить налог на имущество?
Всем привет! У меня вопрос такой. У нас с супругой есть в...
Торгую гаражами. Как платить налоги?
Здравствуйте. У меня довольно странный бизнес) Я покупаю...

Статьи и документы по теме