Вопрос по учёту представительских расходов Консультация #19707
Гость_21042Новичок
18 апреля 2025 в 14:51
Добрый день! Были начислены и выплачены представительские расходы, из-за ограничения 4% от МРОТ в данном квартале к налоговому учету принята лишь часть расходов. При закрытии квартала остаётся сальдо по дебету счёта 26 из-за разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Подскажите, пожалуйста, действительно ли оно должно остаться, и в следующем квартале эта разница уйдёт, или нужно сделать какие-то ещё операции, чтобы счёт 26 полностью закрылся?
Здравствуйте. В рассматриваемой ситуации разница между бухгалтерским и налоговым учетом по представительским расходам действительно может привести к временному сальдо на счёте 26 «Общехозяйственные расходы» на конец отчетного периода. Это нормальная ситуация, возникающая в рамках различий между правилами бухгалтерского и налогового учета.
В бухгалтерском учете представительские расходы признаются в полном объёме при соблюдении условий, предусмотренных ПБУ 10/99 «Расходы организации» и на основании первичных документов (отчетов, чеков, смет, приказов и т.д.). То есть, если расходы документально подтверждены и экономически обоснованы, они включаются в состав расходов в полном объеме на соответствующий счет (в вашем случае — 26).
Однако в налоговом учёте действуют ограничения, установленные статьёй 264 НК РФ, а именно: представительские расходы принимаются в размере не более 4% от суммы расходов на оплату труда, включаемых в налоговую базу. Всё, что превышает этот лимит, в текущем квартале в налоговую базу не включается.
Из-за этого образуется временная разница: в бухгалтерском учёте расходы уже признаны, а в налоговом — нет. Такая разница отражается в учете как постоянная (не временная!) налоговая разница, если расходы не будут признаны в налоговом учёте вообще (например, превышение лимита не «догонится» в последующие периоды). Соответственно, образуется постоянное налоговое обязательство (ПНО) или расход по налогу на прибыль.
Таким образом, сальдо по счёту 26 — это не ошибка и не «зависание» проводки, а отражение разницы между двумя системами учёта. В следующем квартале оно может уменьшиться, если доля представительских расходов войдёт в лимит, и вы доначислите их в налоговом учёте, либо сальдо останется как расход, принятый только в бухгалтерском учёте. Специальных дополнительных операций по «закрытию» 26 счета делать не нужно — достаточно правильно распределить и учесть постоянные налоговые разницы, если ведёте ПБУ 18/02.
Подводя итог: сальдо может сохраниться, если расходы превышают лимит 4% и в следующих кварталах не будут учтены в налоговом учете. Это допустимо. Главное — правильно отразить это в налоговой декларации по налогу на прибыль и при составлении отчетности.
В бухгалтерском учете представительские расходы признаются в полном объёме при соблюдении условий, предусмотренных ПБУ 10/99 «Расходы организации» и на основании первичных документов (отчетов, чеков, смет, приказов и т.д.). То есть, если расходы документально подтверждены и экономически обоснованы, они включаются в состав расходов в полном объеме на соответствующий счет (в вашем случае — 26).
Однако в налоговом учёте действуют ограничения, установленные статьёй 264 НК РФ, а именно: представительские расходы принимаются в размере не более 4% от суммы расходов на оплату труда, включаемых в налоговую базу. Всё, что превышает этот лимит, в текущем квартале в налоговую базу не включается.
Из-за этого образуется временная разница: в бухгалтерском учёте расходы уже признаны, а в налоговом — нет. Такая разница отражается в учете как постоянная (не временная!) налоговая разница, если расходы не будут признаны в налоговом учёте вообще (например, превышение лимита не «догонится» в последующие периоды). Соответственно, образуется постоянное налоговое обязательство (ПНО) или расход по налогу на прибыль.
Таким образом, сальдо по счёту 26 — это не ошибка и не «зависание» проводки, а отражение разницы между двумя системами учёта. В следующем квартале оно может уменьшиться, если доля представительских расходов войдёт в лимит, и вы доначислите их в налоговом учёте, либо сальдо останется как расход, принятый только в бухгалтерском учёте. Специальных дополнительных операций по «закрытию» 26 счета делать не нужно — достаточно правильно распределить и учесть постоянные налоговые разницы, если ведёте ПБУ 18/02.
Подводя итог: сальдо может сохраниться, если расходы превышают лимит 4% и в следующих кварталах не будут учтены в налоговом учете. Это допустимо. Главное — правильно отразить это в налоговой декларации по налогу на прибыль и при составлении отчетности.
Консультации по теме
- Нужен ли ИП бухгалтер
Всем привет!) Я планирую начать работу ИП... Вот только один...
- Бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках
Здравствуйте!У нас УСН.Я первый раз делаю баланс.Подскажите,пожалуйста,...
- Организация концертов — налоги и бухгалтерия
Подскажите будущим предпринимателям!) У нас с друзьями...
- Аутсорс, бухгалтер в штат или приходящий работник?
Здравствуйте, гуру!) В общем, я работал как ИП. А сейчас планирую...
- Как можно быть уверенным, что наемного работника из Беларуси поставили на учет
Здравствуйте. Сегодня я обратилась в МФЦ, чтобы подать заявление...
Статьи и документы по теме
- Кассовый метод учета доходов и расходов. Примеры
- Формирование прямых расходов по налогу на прибыль
- Прямые и косвенные расходы
- Коммерческие расходы предприятия
- Транспортные расходы в бухгалтерском учете