Вопрос об учёте безвозмездной финансовой помощи от учредителя и разнице между бухгалтерским учётом и налогом на прибыль Консультация #19882
Гость_21804Новичок
20 мая 2025 в 13:11
Здравствуйте. Безвозмездная финансовая помощь от единственного учредителя отражена мной на счёте 91 «Прочие доходы». Теперь нужно дать налоговой пояснения, почему возникает разница между налогом на прибыль и показателями отчёта о финансовых результатах. На какую статью ссылаться?
Здравствуйте. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя в бухгалтерском учёте действительно может отражаться по-разному, поскольку нормативно прямого порядка её учёта нет. Существуют два основных варианта: отражение такой помощи через счёт добавочного капитала (счёт 83) или через прочие доходы (счёт 91). Организация самостоятельно выбирает способ учёта и закрепляет его в учетной политике. Отражение через счёт 91 «Прочие доходы» — распространённая практика, особенно если помощь не связана с увеличением уставного капитала.
Однако в налоговом учёте ситуация иная. Согласно пунктам 1 и 8 статьи 251 Налогового кодекса РФ, безвозмездные поступления от учредителей, владеющих более чем 50% уставного капитала, не признаются объектом налогообложения по налогу на прибыль. Это означает, что несмотря на отражение в бухгалтерском учёте на счёте 91, в налоговом учёте такие суммы не включаются в состав внереализационных доходов. В результате возникает постоянная разница между бухгалтерской прибылью и налоговой базой, которая подлежит учёту в целях налогообложения.
Для пояснения налоговой инспекции следует сослаться на пункт 8 статьи 251 Налогового кодекса РФ, где указано, что суммы безвозмездной финансовой помощи от учредителей, владеющих не менее чем 50% уставного капитала, не облагаются налогом на прибыль. Также можно привести письмо Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, в котором разъяснён порядок отражения таких операций.
Таким образом, разница между бухгалтерской прибылью (включающей прочие доходы по счёту 91) и налоговой базой по налогу на прибыль объясняется именно особенностями налогового учёта безвозмездной помощи от учредителя. В учётной политике и пояснительной записке к бухгалтерской отчётности следует отразить выбранный способ учёта и указать на соответствие налоговому законодательству, что позволит избежать претензий со стороны налоговых органов.
Однако в налоговом учёте ситуация иная. Согласно пунктам 1 и 8 статьи 251 Налогового кодекса РФ, безвозмездные поступления от учредителей, владеющих более чем 50% уставного капитала, не признаются объектом налогообложения по налогу на прибыль. Это означает, что несмотря на отражение в бухгалтерском учёте на счёте 91, в налоговом учёте такие суммы не включаются в состав внереализационных доходов. В результате возникает постоянная разница между бухгалтерской прибылью и налоговой базой, которая подлежит учёту в целях налогообложения.
Для пояснения налоговой инспекции следует сослаться на пункт 8 статьи 251 Налогового кодекса РФ, где указано, что суммы безвозмездной финансовой помощи от учредителей, владеющих не менее чем 50% уставного капитала, не облагаются налогом на прибыль. Также можно привести письмо Минфина России от 28.12.2016 № 07-04-09/78875, в котором разъяснён порядок отражения таких операций.
Таким образом, разница между бухгалтерской прибылью (включающей прочие доходы по счёту 91) и налоговой базой по налогу на прибыль объясняется именно особенностями налогового учёта безвозмездной помощи от учредителя. В учётной политике и пояснительной записке к бухгалтерской отчётности следует отразить выбранный способ учёта и указать на соответствие налоговому законодательству, что позволит избежать претензий со стороны налоговых органов.
Консультации по теме
- Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
- Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
- Что такое налоговые каникулы для ИП
Всех категорически приветствую!) Недавно услышала краем...
- Нужен ли ИП бухгалтер
Всем привет!) Я планирую начать работу ИП... Вот только один...
- Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
Статьи и документы по теме
- Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
- Отличия между счетом и счетом-фактурой
- Депонирование заработной платы
- Зависимость аванса от заработной платы
- Производственные нормы списания строительных материалов