Вопрос по даче пояснений налоговой после продажи имущества Консультация #20028
Елена ЗНовичок
17 июня 2025 в 15:50
Добрый день!
ИП продал земли, которые покупал как физлицо. весь доход отразил в декларации УСН, пришло требование от налоговой о представлении пояснений, где просят преставить книгу учета доходов и расходов, пояснение (договор, платежные документы) по факту отражения суммы дохода от реализации данного имущества в декларации по УСН.
Здравствуйте. В описанной ситуации ключевое значение имеет правовой статус земельных участков, а также характер их использования и цели, с которыми осуществлялась их продажа. Несмотря на то что земельные участки были приобретены индивидуальным предпринимателем как физическим лицом, отражение дохода от их реализации в декларации по упрощённой системе налогообложения может быть правомерным, если в дальнейшем имущество было фактически вовлечено в предпринимательскую деятельность.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, при применении УСН объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности. В этой связи налоговый орган вправе потребовать подтверждение того, что доход от продажи земельных участков относится именно к деятельности в рамках ИП, а не является разовым поступлением физического лица от распоряжения личным имуществом. Особенно это актуально в случаях, когда имущество изначально не было учтено на балансе ИП или не использовалось в хозяйственном обороте.
Поскольку вы самостоятельно включили доход от продажи в декларацию по УСН, необходимо подтвердить, что данная операция связана с предпринимательской деятельностью. В качестве подтверждающих документов разумно представить договоры купли-продажи земельных участков, документы об оплате, сведения о первоначальном приобретении участков, а также пояснение, в котором вы изложите, каким образом данные активы были вовлечены в предпринимательский оборот, использовались в целях ведения бизнеса, либо в чём заключалась их экономическая связь с предпринимательской деятельностью.
Дополнительно налоговая правомерно требует представить книгу учета доходов и расходов, так как она является обязательным регистром для ИП на УСН (пункт 1 статьи 346.24 НК РФ). При этом важно, чтобы в книге был корректно отражён доход от реализации имущества с соответствующим указанием даты поступления, суммы, оснований для признания дохода, а также первичных документов.
Если при продаже земельных участков преследовалась цель систематического извлечения прибыли, или если ИП занимается предпринимательской деятельностью в сфере операций с недвижимостью, то факт отражения выручки в УСН может быть признан обоснованным. В противном случае налоговая может расценить это как необоснованное включение в предпринимательский доход, что, в свою очередь, может повлечь налоговые последствия: исключение суммы из базы по УСН, доначисление НДФЛ как для физлица, а также возможные штрафы.
Таким образом, для корректного реагирования на требование налогового органа рекомендуется подготовить развернутое письменное пояснение, в котором следует логично обосновать, почему доход от продажи земельных участков был включён в декларацию по УСН. К пояснению нужно приложить запрашиваемые документы — договоры, платёжки, выписки, а также КУДиР с корректно отражённой операцией. Если у вас имеются дополнительные документы, подтверждающие деловой характер сделки (например, переписка с покупателями, маркетинговые материалы, аренда земли до продажи), их также желательно включить.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.15 Налогового кодекса РФ, при применении УСН объектом налогообложения признаются доходы от предпринимательской деятельности. В этой связи налоговый орган вправе потребовать подтверждение того, что доход от продажи земельных участков относится именно к деятельности в рамках ИП, а не является разовым поступлением физического лица от распоряжения личным имуществом. Особенно это актуально в случаях, когда имущество изначально не было учтено на балансе ИП или не использовалось в хозяйственном обороте.
Поскольку вы самостоятельно включили доход от продажи в декларацию по УСН, необходимо подтвердить, что данная операция связана с предпринимательской деятельностью. В качестве подтверждающих документов разумно представить договоры купли-продажи земельных участков, документы об оплате, сведения о первоначальном приобретении участков, а также пояснение, в котором вы изложите, каким образом данные активы были вовлечены в предпринимательский оборот, использовались в целях ведения бизнеса, либо в чём заключалась их экономическая связь с предпринимательской деятельностью.
Дополнительно налоговая правомерно требует представить книгу учета доходов и расходов, так как она является обязательным регистром для ИП на УСН (пункт 1 статьи 346.24 НК РФ). При этом важно, чтобы в книге был корректно отражён доход от реализации имущества с соответствующим указанием даты поступления, суммы, оснований для признания дохода, а также первичных документов.
Если при продаже земельных участков преследовалась цель систематического извлечения прибыли, или если ИП занимается предпринимательской деятельностью в сфере операций с недвижимостью, то факт отражения выручки в УСН может быть признан обоснованным. В противном случае налоговая может расценить это как необоснованное включение в предпринимательский доход, что, в свою очередь, может повлечь налоговые последствия: исключение суммы из базы по УСН, доначисление НДФЛ как для физлица, а также возможные штрафы.
Таким образом, для корректного реагирования на требование налогового органа рекомендуется подготовить развернутое письменное пояснение, в котором следует логично обосновать, почему доход от продажи земельных участков был включён в декларацию по УСН. К пояснению нужно приложить запрашиваемые документы — договоры, платёжки, выписки, а также КУДиР с корректно отражённой операцией. Если у вас имеются дополнительные документы, подтверждающие деловой характер сделки (например, переписка с покупателями, маркетинговые материалы, аренда земли до продажи), их также желательно включить.
Консультации по теме
- Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
- Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
- Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
- Если супруга — ИП на ЕНВД, можно ли не платить налог на имущество?
Всем привет! У меня вопрос такой. У нас с супругой есть в...
- Торгую гаражами. Как платить налоги?
Здравствуйте. У меня довольно странный бизнес) Я покупаю...
Статьи и документы по теме
- Способы оптимизации налога на прибыль
- Авансовые платежи по налогу на прибыль. Пример расчета
- Отрицательный налог на прибыль. Почему и когда так бывает
- Формирование прямых расходов по налогу на прибыль
- КБК для уплаты налога на прибыль