Учет операций при покупке сырья, переработке и продажах контрагенту Консультация #20181
гость НадеждаНовичок
24 июля 2025 в 09:24
Здравствуйте, мы покупаем определенную сырье у сторонней организации, производим продукцию определенную и продаем им же. Какие проводки в бухгалтерском учете должны быть? Можем ли мы просто заключить договора покупки от них и договор поставки от нас? Давальческий договор обязателен? На данный момент мы оформляем поступлением товара и реализацией.
День добрый. В вашей схеме — покупка сырья, переработка (производство) и продажа готовой продукции тому же контрагенту — автоматически не образует давальческие отношения. Чтобы учёт был корректным с юридической и бухгалтерской точки зрения, важно чётко определить, кто является собственником сырья и готовой продукции на каждом этапе.
Если сырьё покупается фирмой А и остаётся её собственностью, перерабатывается фирмой Б (вашей организацией) и вы продаёте БУДУЩЕЕ готовое изделие фирме А по договору поставки, это обычная схема поставки: сырьё — ваша собственность, продукты — ваша продукция. В этом случае достаточно обычных договоров покупки и поставки, а вы должны учитывать сырьё как собственные материалы, производимые продукты и выручку.
Но, если вы приобретаете сырьё от контрагента и передаёте его в переработку обратно, при этом не оформляете переход права собственности, а возвращаете готовую продукцию этому же контрагенту, речь идёт о давальческих отношениях (ст. 702–713 ГК РФ, давальческое сырьё). В такой ситуации потребуется договор подряда на переработку («давальческий договор»), в котором указываются: что материалы принадлежат заказчику, какие работы вы выполняете и т.п. Такой договор регулирует бухгалтерские проводки и налоговые последствия — согласно ФСБУ 5/2019 и НК РФ.
Бухгалтерский учёт при давальческой схеме (пример по заказчику и исполнителю):
Заказчик (поставщик сырья):
Исполнитель (ваша организация):
Без давальческого договора покупка–производство–продажа — простая коммерческая цепочка, однако при специфических схемах циркуляции сырья необходимо правильно оформить права собственности. Если вы владеете сырьём, достаточно договоров купли/продажи и поставки; если работаете по обработке чужого сырья, давальческое соглашение и специальные проводки удерживают баланс правильным образом.
Если сырьё покупается фирмой А и остаётся её собственностью, перерабатывается фирмой Б (вашей организацией) и вы продаёте БУДУЩЕЕ готовое изделие фирме А по договору поставки, это обычная схема поставки: сырьё — ваша собственность, продукты — ваша продукция. В этом случае достаточно обычных договоров покупки и поставки, а вы должны учитывать сырьё как собственные материалы, производимые продукты и выручку.
Но, если вы приобретаете сырьё от контрагента и передаёте его в переработку обратно, при этом не оформляете переход права собственности, а возвращаете готовую продукцию этому же контрагенту, речь идёт о давальческих отношениях (ст. 702–713 ГК РФ, давальческое сырьё). В такой ситуации потребуется договор подряда на переработку («давальческий договор»), в котором указываются: что материалы принадлежат заказчику, какие работы вы выполняете и т.п. Такой договор регулирует бухгалтерские проводки и налоговые последствия — согласно ФСБУ 5/2019 и НК РФ.
Бухгалтерский учёт при давальческой схеме (пример по заказчику и исполнителю):
Заказчик (поставщик сырья):
- Дебет 10.07 ⇔ Кредит 10.01 — передача сырья на переработку
- Дебет 10.01 ⇔ Кредит 10.07 — возврат отработанного сырья
- Дебет 10.01 ⇔ Кредит 60 — учёт стоимости работ исполнителя, включая НДС
- Дебет 19 ⇔ Кредит 60 и Дебет 68 ⇔ Кредит 19 — восстановление и вычет НДС
Исполнитель (ваша организация):
- Дебет 003 (счет забал.) — приём давальческого сырья
- Дебет 20 (или 23/25/26) ⇔ Кредит 02/10/60 — затраты на переработку
- Кредит 003 — списание израсходованного сырья
- Дебет 002 — готовая продукция на забалансе, затем списана при возврате
- Дебет 62 ⇔ Кредит 90.1 — признание выручки от переработки, Дебет 90.3 ⇔ Кредит 68 — НДС реализации
- Дебет 90.2 ⇔ Кредит 20 — отражение себестоимости переработки
- Дебет 51 ⇔ Кредит 62 — оплата за услуги переработки
Без давальческого договора покупка–производство–продажа — простая коммерческая цепочка, однако при специфических схемах циркуляции сырья необходимо правильно оформить права собственности. Если вы владеете сырьём, достаточно договоров купли/продажи и поставки; если работаете по обработке чужого сырья, давальческое соглашение и специальные проводки удерживают баланс правильным образом.
Консультации по теме
- Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
- Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
- Что такое налоговые каникулы для ИП
Всех категорически приветствую!) Недавно услышала краем...
- Нужен ли ИП бухгалтер
Всем привет!) Я планирую начать работу ИП... Вот только один...
- Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
Статьи и документы по теме
- Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
- Отличия между счетом и счетом-фактурой
- Депонирование заработной платы
- Зависимость аванса от заработной платы
- Производственные нормы списания строительных материалов