Обложение НДС доходов от платной услуги в бюджетном учреждении Консультация #20432
Гость_22650Новичок
16 сентября 2025 в 17:56
Школа является бюджетным учреждением, находится на ОСНО. Здание школы до июня 2025 года принадлежало школе на праве оперативного управления, сдавали в аренду помещения и платили НДС. В июне 2025 года здание передано в казну, теперь находится в безвозмездном пользовании, а "сдача в аренду" помещения теперь является ПЛАТНОЙ УСЛУГОЙ по организации спортивных занятий с детьми (например). Заключается договор со сторонней организацией (ИП) на предоставление в пользование помещений за плату. Вопрос: подлежат ли налогообложению НДС такие доходы бюджетного учреждения? Если нет, то нужно ли ежеквартально подавать нулевую декларацию? Спасибо
Если бюджетное учреждение (или государственное, или муниципальное) сдаёт в аренду нежилое имущество, закреплённое за ним на праве оперативного управления, то сдача в аренду считается оказанием услуги, облагаемым НДС, если учреждение не освобождено по ст. 145 Налогового кодекса РФ.
“Приносящая доход деятельность” бюджетного учреждения — когда оно оказывает услуги или сдаёт помещения за плату — может быть объектом налогообложения по НДС, если это предусмотрено и если нет льгот или специальных условий освобождения.
Безвозмездное пользование имуществом, закреплённым за бюджетным учреждением или казной (если имущество передано безвозмездно), может иметь особый режим по НДС: безвозмездная передача может быть реализацией (объектом налогообложения) или освобождена, в зависимости от статьи 146 НК РФ и соответствующих разъяснений Минфина.
Применительно к вашей ситуации, вы описали, что до июня 2025 года здание было в оперативном управлении у школы, сдача помещений была арендой, с НДС. Потом здание передано в казну, теперь находится в безвозмездном пользовании, и сдача помещений стороннему ИП под услуги спортивных занятий — это платная услуга, не аренда как раньше.
Ключевые моменты:
Если вы являетесь плательщиком НДС по законодательству и у вас периодически есть операции, облагаемые НДС — даже если в каком-то квартале таких операций не было — обычно требуется подавать нулевую декларацию по НДС за этот налоговый период. Это стандартная практика: если зарегистрированы плательщиком НДС, отчёт сдаётся вне зависимости от суммы, потому что налоговый орган должен видеть, что вы выполняете обязанности.
Что стоит проверить в вашем случае специально:
Вывод такой: да — если учреждение на ОСНО, и предоставляет помещения сторонним лицам (ИП) за плату, то доходы от таких услуг скорее всего подлежат НДС (20 %), если нет льготы. Если освобождение отсутствует, то да, декларация по НДС должна подаваться ежеквартально, даже если дохода в каком-то квартале не было (нулевые показатели).
“Приносящая доход деятельность” бюджетного учреждения — когда оно оказывает услуги или сдаёт помещения за плату — может быть объектом налогообложения по НДС, если это предусмотрено и если нет льгот или специальных условий освобождения.
Безвозмездное пользование имуществом, закреплённым за бюджетным учреждением или казной (если имущество передано безвозмездно), может иметь особый режим по НДС: безвозмездная передача может быть реализацией (объектом налогообложения) или освобождена, в зависимости от статьи 146 НК РФ и соответствующих разъяснений Минфина.
Применительно к вашей ситуации, вы описали, что до июня 2025 года здание было в оперативном управлении у школы, сдача помещений была арендой, с НДС. Потом здание передано в казну, теперь находится в безвозмездном пользовании, и сдача помещений стороннему ИП под услуги спортивных занятий — это платная услуга, не аренда как раньше.
Ключевые моменты:
- Казна / безвозмездное пользование: это означает, что школа больше не является собственником имущества, а использует его безвозмездно как казённое или казну имущество. Это влияет на то, подлежат ли доходы НДС как “оказание услуг”, или есть льготы.
- Если услуга является “платной услугой” — вы заключаете договор, получаете доход — то, скорее всего, НДС подлежит начислению, если нет льготы и если учреждение является налогоплательщиком. Для бюджета/казны часто бывают льготы по НДС, но не всегда.
- Освобождение от НДС может быть, если бюджетное учреждение использует своё право на освобождение, или если услуги попадают под льготы (например, образовательные, спортивные, и если они предусмотрены законодательством либо уставом). Нужно посмотреть устав учреждения, классификацию услуг, и норму НК РФ.
Если вы являетесь плательщиком НДС по законодательству и у вас периодически есть операции, облагаемые НДС — даже если в каком-то квартале таких операций не было — обычно требуется подавать нулевую декларацию по НДС за этот налоговый период. Это стандартная практика: если зарегистрированы плательщиком НДС, отчёт сдаётся вне зависимости от суммы, потому что налоговый орган должен видеть, что вы выполняете обязанности.
Что стоит проверить в вашем случае специально:
- является ли учреждение казённым или бюджетным, и как именно имущество переданo (в безвозмездное пользование) — это важно, так как казённые учреждения могут иметь другие режимы льгот;
- есть ли у учреждения право на освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС (по ст. 145 НК РФ или иным нормам);
- Устав учреждения и учредительные документы — разрешают ли они “приносящую доход деятельность” и включают ли такие виды, как сдача помещений или оказание платных спортивных услуг;
- категория услуги: спортивные занятия с детьми — относится к видам, которые могут быть льготными или иметь специальные правила.
Вывод такой: да — если учреждение на ОСНО, и предоставляет помещения сторонним лицам (ИП) за плату, то доходы от таких услуг скорее всего подлежат НДС (20 %), если нет льготы. Если освобождение отсутствует, то да, декларация по НДС должна подаваться ежеквартально, даже если дохода в каком-то квартале не было (нулевые показатели).
Консультации по теме
- НДФЛ и НДС
ИП зарегистрирован в начале сентября. Вид деятельности-...
- ООО на ОСНО осуществляет грузоперевозки по России, а если в Казахстан.. НДС тоже 18%?
ООО на ОСНО осуществляет грузоперевозки по России, а если...
- Как составить корректировку декларации по НДС?
Доброе утро! Очень нужна помощь. БУ ведем сами, т.к. пока...
- Восстановление НДС с использованных материалов при переходе на УСН
Пришло требование из ФНС о восстановлении НДС на материалы....
- Требование НДС
Добрый день. Я новичок в ОСНО. Сегодня пришло требование...
Статьи и документы по теме
- Восстановление НДС: как избежать ненужных начислений
- НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
- Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги
- НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
- Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета