Вопрос по бухучету программы ЭВМ Консультация #20547

Гость_21469Новичок

13 октября 2025 в 12:19

Добрый день. Необходима помощь. Организация МСП (зарегистрирована в мае 2024 г.) на ОСНо. Создана программа ЭВМ стоимостью 50 808,94, разработана с целью получения прибыли. Программа размещена в интернете, за определенную плату физические лица/организации получают доступ к программному продукту (техническая программа, для Вузов и т.д.). Зарегистрирована в Роспатенте в 2024 г.

Программа принята на учет как малоценное НМА 1.08.2024 и списана в расходы по налоговому учету, так как стоимость меньше 100 000 (стоимостной критерий БУ равен НУ, равен 100 000 руб). В ноябре 2024 года, в декабре 2024 и в течение 2025 года программа дорабатывалась, создавались ее новые части.

Если посчитать все расходы на доработку программы в 2024-2025 г, то ее стоимость станет более 100 000 рублей в 2025 году.

Возникает вопрос, правильно ли было принять программу на учет как МНМА в 2024 году? Что делать с расходами 2024 и 2025, которые списывались в расходы по налоговому учету по мере поступления этих расходов. Необходимы рекомендации. Что необходимо сделать сейчас. Программа постоянно дорабатывается. На данный момент заключен новый договор на доработку программы. Как определить срок полезного использования программы, как правильно начислять амортизацию. Заранее спасибо за ответ.

Консультант Колеватов ДенисАктивный

13 октября 2025 в 12:41

Добрый день! Не думаю, что вы ошиблись, ранее приняв ПО как малоценный НМА, ведь его стоимость была ниже вашего лимита. Это не против правил: Федеральный стандарт бухгалтерского учёта ФСБУ 14/2022 вводит категорию «малоценные нематериальные активы» и позволяет организациям устанавливать лимит, ниже которого нематериальные активы могут учитываться как малоценные и списываться на расходы сразу, без амортизации.

ПО (программа ЭВМ) — это не просто «малоценный актив», а объект интеллектуальной собственности, и когда вы начали дорабатывать её (модернизировать, развивать), затраты на доработки могут быть капитализированы, если эти доработки улучшают характеристики, дают дополнительные функции, расширяют возможности ПО. Такие расходы можно включить в первоначальную стоимость актива и дальше амортизировать вместе с ним.

Если нематериальный актив (в том числе программное обеспечение) соответствует критериям амортизируемого актива (имеет срок полезного использования более 12 месяцев, используется для получения дохода, права на него документально закреплены и т.д.), то расходы на его создание и доработки могут быть капитализированы. Если же актив изначально признали малоценным (и списали на расходы), а потом доработками превысили порог, возникает ситуация несоответствия бухгалтерского и налогового учёта: в бухгалтерии у вас “актив” уже списан, а в налоговом учёте доработки могут требовать капитализации.

Какие мы видим рекомендации:

Проанализируйте: соответствуют ли доработки ПО критериям улучшения (улучшают функциональность, расширяют возможности, дают дополнительные экономические выгоды). Если да — можно аргументировать, что они должны быть включены в первоначальную стоимость.
Возможно, стоит пересмотреть лимит, установленный вами для МНМА, либо уточнить, что ПО считается не малоценным, а как обычный НМА, если его стоимость и доработки делают его значительным активом.
Расходы на доработки, которые удовлетворяют условиям “улучшения актива”, можно учесть как капитальные вложения, увеличив первоначальную стоимость. При этом амортизация начисляется с новой (увеличенной) стоимости в соответствии с установленным сроком полезного использования. Даже если у актива есть остаточная стоимость, при доработках его первоначальную стоимость можно увеличить, и амортизация начислять на основании новой общей стоимости.
Вам нужно определить срок полезного использования программного обеспечения. Часто ПО принимают на СПИ 3–5 лет, либо иной срок, обоснованный вашими бизнес-планами. После того как стоимость актива будет окончательно определена (включив первоначальную стоимость + доработки), используйте линейный метод амортизации или иную форму (если в учетной политике предусмотрено).
Вам нужно определить срок полезного использования программного обеспечения. Часто ПО принимают на СПИ 3–5 лет, либо иной срок, обоснованный вашими бизнес-планами. После того как стоимость актива будет окончательно определена (включив первоначальную стоимость + доработки), используйте линейный метод амортизации или иную форму (если в учетной политике предусмотрено).
Внутренними документами (приказами) закрепите, что доработки ПО капитализируются, указав критерии и пороги. Также обеспечьте, чтобы все расходы на доработки имели первичные документы, акты, техзадания, что они документально обоснованы.

По поводу бухгалтерии, думаю, потребуется корректировочная проводка, чтобы восстановить актив, если вы решили, что он не должен был быть списан как "малоценный" полностью. В налоговом учёте: если вы ранее списывали все расходы на доработки в расходы текущего периода, а теперь решаете их капитализировать, потребуется сделать корректировку (уточнённая налоговая декларация) — желательно проконсультироваться со специалистами в сфере налогов.

Гость_21469 (автор вопроса)Новичок

13 октября 2025 в 12:53

Благодарю за ответ!

Консультант Колеватов ДенисАктивный

13 октября 2025 в 13:01

Рад помочь!

Консультации по теме

Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
Что такое налоговые каникулы для ИП
Всех категорически приветствую!) Недавно услышала краем...
Нужен ли ИП бухгалтер
Всем привет!) Я планирую начать работу ИП... Вот только один...
Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...

Статьи и документы по теме