Переход с УСН на ОСНО и обратно на УСН Консультация #20845

ЮлТа55Новичок

10 декабря 2025 в 06:32

Добрый день. До 01.01.2025 года ООО применяло УСН с объектом «Доходы», полученные от покупателей авансы учтены для налогообложения и налог перечислен в бюджет в полном объёме. В январе 2025 году ООО утратило право применения УСН (доля юр.лица в уставном капитале была более 25%). В 2025 году в период применения ОСНО реализаций товаров, работ услуг не было, денежные средства от контрагентов не поступали. В настоящий момент единственный учредитель – физ.лицо 100%. 1. Может ли ООО с 01.01.2026 года перейти на УСНО? 2. Как учитывается для УСН кредиторская задолженность по полученным авансам от покупателей на 01.01.2026 года, которая образовалась до утраты права на УСН?

Консультант Колеватов ДенисСторожила

10 декабря 2025 в 11:28

Здравствуйте. В отношении возможности возврата на УСН, согласно пункту 7 статьи 346.13 Налогового кодекса после утраты права на УСН организация может вновь перейти на этот режим «не ранее чем через один год» после утраты. Ваша ООО утратила право применять УСН в 2025 году — значит, теоретически она может вновь выбрать УСН с 1 января 2026 года, при условии что на тот момент будут соблюдаться все текущие условия применения спецрежима (лимиты по доходам, остаточной стоимости ОС, численности сотрудников и проч.).

Что касается второй части — авансов, полученных до утраты УСН — при возврате на УСН. В общем порядке, если при переходе с ОСНО на УСН компания имеет на дату перехода (1 января) неоплаченные авансы, полученные ранее, такие суммы включаются в базу по УСН как доходы (без НДС). При этом очевидно, что речь идёт о тех авансах, которые относятся к договорным обязательствам, которые предполагается исполнить после перехода.

Однако в вашей ситуации: вы указываете, что в 2025 году при ОСНО «реализаций не было и авансов не поступало». То есть, фактически на 01.01.2026 г. у вас, вероятно, нет неисполненных обязательств перед покупателями или контрагентами, и потому нет авансов, требующих включения в базу УСН. Если же где-то остались авансы (например, полученные до 2025, но не использованные, либо выставлены счета-фактуры, не отгружено), они на 1 января 2026 при возврате на УСН должны быть отражены как доходы.

Что касается «кредиторской задолженности» — термин, скорее, неверен: аванс от покупателя — это ваша обязанность исполнить договор (долг перед покупателем), но для налогового учёта это рассматривается как доход.

Гость_19845Новичок

10 декабря 2025 в 12:03

На 01.01.2025 были авансы, полученные от покупателей (налог УСН исчислен и оплачен), движений по счету 62 в 2025 году (в период применения ОСНО) не было. Эта же сумма авансов от покупателей на 01.01.2026 года. Получается, что на дату перехода на УСН мы должны повторно признать эту сумму доходом и опять оплатить налог?

Гость_19845Новичок

10 декабря 2025 в 11:48

Большое спасибо!

Консультации по теме

Куда платить уставной капитал при регистрации ООО
Приветствую! У меня вопрос по процедуре регистрации ООО....
Может ли иностранец зарегистрировать ООО?
Здравствуйте. Я являюсь гражданином Украины. Но хотел бы...
Как зарегистрировать ООО
Приветствую! У меня вопрос по процедуре регистрации ООО....
Как реорганизовать ИП в ООО
Нужна консультация. Два года назад я открыла магазин как...
Как закрыть ООО
Здравствуйте. Я являюсь учредителем ООО. Через год после...

Статьи и документы по теме