Как вернуть НДС за период освобождения от него по арендному договору? Консультация #2100

Dober ManАктивный

19 декабря 2019 в 08:40

Помещение находится в аренде у общественной организации. Принадлежит оно г. Санкт-Петербургу. Арендатор по решению районной ФНС, согласно ст. 145 НК РФ, освобождается от НДС. Аренда оплачивается по льготной ставке для СО НКО в размере 10000 руб за кв. м. в год, НДС составляет 18%.

Можно ли по ст. 145 вернуть НДС по договору аренды за период освобождения, и какой распорядительный документ для этого есть (если есть)?

Света МихалнаСторожила

19 декабря 2019 в 10:54

Если предметом договора аренды является муниципальная собственность, то по НК вернуть НДС невозможно, потому что НКО является налоговым агентом и самостоятельно исчисляет и уплачивает НДС на муниципальное имущество, находящееся в аренде. Здесь не может быть возврата.

UmaPalataПродвинутый

19 декабря 2019 в 12:38

Продаж, на которые начисляется НДС, у вас нет, поэтому от уплаты НДС вы освобождаетесь по ст. 145 НК РФ, значит сумм превышения входного НДС, по сравнению с исходящим, у вас не возникает, поэтому и нет оснований для возврата НДС из бюджета. Поэтому в данной ситуации вы лишь выступаете, как налоговый агент по уплате НДС. Именно это и обозначено в п.3 ст. 161 НК РФ. И система налогообложения здесь роли не играет. Вы освобождаетесь от НДС по ст. 145 НК РФ, соответственно, НДС возвращен из бюджета быть не может. Возврат может иметь место, если бы вы платили НДС, и входной НДС (заодно и по данной аренде имущества, где вы являетесь налоговым агентом) был бы выше, чем тот, что был вами выставлен покупателям. Основное условие здесь заключается в том, что вы должны платить НДС не только как налоговый агент.

РомаРомаРоманПродвинутый

19 декабря 2019 в 16:11

Напомню, что п.3 ст. 161 НК РФ гласит, что если органы гос. власти или на местах предоставляют в аренду федеральное или муниципальное имущество, то для определения базы налога берется арендная плата, в которой учтен налог. Но налоговый агент должен определить базу налога по каждому из объектов имущества, взятого в аренду, отдельно. Тогда арендатор такого имущества может быть признан налоговым агентом. На них возлагается обязанность исчислить,удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога из доходов, которые уплачиваются арендодателю.

Так, согласно Письму Минфина No03-07-15/87 от 23.07.2012 г., касаемо услуг предоставления федерального или муниципального имущества на праве хоз. ведения или оперативного управления НК не предусматривает никаких нюансов по исчислению и уплате НДС. А это значит, что плательщиками НДС являются не арендаторы данного имущества, а его собственники.

Ivan DomovoyПродвинутый

20 декабря 2019 в 12:15

Обратите внимание, что в Письме Минфина No03-07-11/54577 от 24.09.15 г. данное ведомство придерживается позиции, что определяющим является ответ на вопрос, кто именно является арендодателем. Кроме того, условно говоря, имеющая освобождение от НДС организация, по сути своей, аналогична организации, работающей на УСН. В то же время, исчисляя общий результат деятельности компании, могут учитываться и расходы на уплату НДС.

КотМалышСторожила

20 декабря 2019 в 16:53

Полностью поддерживаю высказанную выше позицию коллег – основной ответ на ваш вопрос изложен в п.3 ст. 161 НК РФ. Вы будете выступать как налоговый агент, а не плательщик НДС, поэтому возврата НДС, который уплачивался бы вами, как налоговым агентом, попросту не предусмотрено для подобного рода обстоятельств.

ne_pensionerСторожила

20 декабря 2019 в 19:01

Удержание и уплата НДС как раз и должны производиться на основании п.3 ст. 161 НК РФ. В большинстве случаев налоговые агенты могут рассчитывать на вычет по НДС, удержанному и уплаченному ими в бюджет, но это не тот случай – ст. 145 НК РФ не дает вам права быть признанным плательщиком НДС. Вы просто учитываете этот налог в стоимости приобретаемых вами услуг (в данном случае – аренды), исчисляя налог на прибыль, основываясь на п. 2 ст. 170 НК РФ. К вычету вы этот НДС принять не можете, а вот в расходах по налогу на доход вы его учитываете.

РомаРомаРоманПродвинутый

20 декабря 2019 в 23:52

Еще раз обращу ваше внимание на п. 3 ст. 161 НК РФ, и так как в аренде у вас находится муниципальная собственность, то вам не полагается возврат НДС.

ЮлаЮлаСторожила

21 декабря 2019 в 11:08

Вы одновременно и налоговый агент, и освобождаетесь от уплаты НДС. Суммы «входного» НДС на то время, когда применяется освобождение, не могут быть допущены к вычету, так как, согласно пп.3 п.2 ст. 170 НК РФ, НДС по товарам (услугам, работам), нематериальным активам и основным средствам, которые были приобретены лицами, имеющими освобождение от налоговых обязанностей по исчислению и уплате НДС, они учитываются в самой стоимости этих товаров, нематериальных активов и основных средств.

Консультант Юрий СубботинСторожила

22 декабря 2019 в 16:57

Если лицо, не являющееся плательщиком НДС (в том числе освобожденное от таких обязанностей) выставляет счет-фактуру, то это должно соответствовать положениям пп.1 п.5 ст. 173 НК РФ, и соответствующая сумма налога должна перечисляться в бюджет. И это не значит, что лицо, не уплачивающее НДС, приобретает статус налогоплательщика в отношении таких операций, а вместе с ним и право применять налоговые вычеты, так как на него лишь возлагается обязанность по перечислению в бюджет НДС (размер определяется, исходя из суммы, которая была отражена в счет-фактуре). Эта сумма не может быть уменьшена на налоговый вычет на основании приведенной нормы и гл. 21 НК РФ.

Вычет полагается только плательщиком НДС, а вы им не являетесь, так как у вас от него освобождение. И даже если вы платите НДС, как налоговый агент, не ведет к возникновению у вас статуса налогоплательщика в отношении НДС.

Консультации по теме

Сроки агентского договора
Как указать то, на какие сроки создается агентский договор,...
Так ли нужен этап с составлением листа согласования договора
Обязателен ли этап с составлением листа согласования договора...
НДФЛ и НДС
ИП зарегистрирован в начале сентября. Вид деятельности-...
Проблема с ОСВ
Здравствуйте. В 1С 8.3 формирую ОСВ по счету 62 помесячно. Дебетовое...
Как заполнить КС-2, если в договоре не указаны коды ОКПО и ОКУД?
Подскажите.Как заполнить КС-2, если в договоре не указаны...

Статьи и документы по теме