По полностью саммортизированному помещению, находящемся в собственности ООО Консультация #21263
Наталия СЕРГЕЕВНА СилаеваНовичок
18 марта 2026 в 23:46
ООО на УСН 6%, относится к микропредприятиям( в Реестре МП зарегистрировано), имеет в собственности нежилое помещение, которое полностью самортизировано, но продолжает использоваться. Вид деятельности ООО- сдача этого собственного нежилого помещения в аренду. Налог на имущество не платит ни по кадастровой стоимости (помещения нет в перечне), ни по балансовой стоимости (т.к. амортизация полная), а также как УСН. В 2014г. это помещение разделили на 4 отдельных, зарегистрировали их в Реестре недвижимости, получили отдельные свидетельства. Но почему-то в Реестре до сих пор отражается и прежнее, единое помещение (которое было до раздела). Изменений в учет внесено не было никаких: ни в 2014г., ни в 2022г. по новому ФСБУ 6.
ОС учтено в ОСВ на сч. 01 по первоначальной стоимости, амортизация на сч. 02 (суммы равны). Но вот в упрощенном балансе за 2025г. это помещение вообще никак не отражается ( ни как материальные активы стр. 1150, ни как финансовые и другие оборотные активы стр. 1240). Баланс пока не сдан. Но непонятно, как это ОС отразить в пояснениях.
К тому же в Выписке из ЕГРН за 2025г. кадастровая стоимость увеличилась по сравнению с первоначальной ( хотя в перечне объектов по кадастровой стоимости Московской области не включено ни одно из помещений).
Вопрос: - как исправить данную ситуацию (т.е. какие изменения надо было внести в учет и можно ли это сделать в январе 2025г)?
К тому же в Выписке из ЕГРН за 2025г. кадастровая стоимость увеличилась по сравнению с первоначальной ( хотя в перечне объектов по кадастровой стоимости Московской области не включено ни одно из помещений).
Вопрос: - как исправить данную ситуацию (т.е. какие изменения надо было внести в учет и можно ли это сделать в январе 2025г)?
У вас фактически две ошибки учета:
1) Не отражено разделение объекта ОС. По ФСБУ 6/2020 единицей учета является инвентарный объект, и при изменении состава (разделении) нужно было:
Вы этого не сделали и учет не соответствует реальному состоянию актива.
20 ОС «выпало» из баланса. Полностью самортизированное ОС:
По ФСБУ 6/2020 амортизация доводит стоимость до ликвидационной, но объект остается активом до выбытия. Значит, отсутствие в балансе — это ошибка отчетности.
Что делать?
Для начала исправить ошибку (ПБУ 22/2010). Она исправляется:
Далее нужно оформить:
Списание старого объекта:
- Дт 01 (выбытие) / Кт 01
- Дт 02 / Кт 01
Постановка 4 новых объектов:
- распределить первоначальную стоимость (пропорционально площади или кадастру);
- распределить амортизацию.
Это ключевой момент — у вас сейчас в учете «несуществующий объект».
Так как объект уже самортизирован:
В балансе:
На счет того, можно ли исправить все сейчас, допустимо:
Дополнительно:
1) Не отражено разделение объекта ОС. По ФСБУ 6/2020 единицей учета является инвентарный объект, и при изменении состава (разделении) нужно было:
- списать старый объект,
- принять к учету новые (4 помещения) как отдельные ОС.
Вы этого не сделали и учет не соответствует реальному состоянию актива.
20 ОС «выпало» из баланса. Полностью самортизированное ОС:
- не исчезает из учета,
- продолжает числиться на счете 01 (балансовая стоимость = 0).
По ФСБУ 6/2020 амортизация доводит стоимость до ликвидационной, но объект остается активом до выбытия. Значит, отсутствие в балансе — это ошибка отчетности.
Что делать?
Для начала исправить ошибку (ПБУ 22/2010). Она исправляется:
- через счет 84 (нераспределенная прибыль),
- ретроспективно (если возможно).
Далее нужно оформить:
Списание старого объекта:
- Дт 01 (выбытие) / Кт 01
- Дт 02 / Кт 01
Постановка 4 новых объектов:
- распределить первоначальную стоимость (пропорционально площади или кадастру);
- распределить амортизацию.
Это ключевой момент — у вас сейчас в учете «несуществующий объект».
Так как объект уже самортизирован:
- по новым объектам, скорее всего, остаточная стоимость = 0,
- амортизация может не начисляться дальше.
В балансе:
- строка 1150 может быть 0, это нормально;
- но в пояснениях обязательно раскрыть:
- наличие ОС с нулевой балансовой стоимостью;
- их количество и факт использования.
- наличие ОС с нулевой балансовой стоимостью;
- внести исправления в январе 2025 до сдачи отчетности;
- оформить как исправление ошибки прошлых лет;
- скорректировать вступительные остатки.
Дополнительно:
- Если в ЕГРН «висит» старое помещение - это юридическая проблема, а не бухгалтерская. Желательно проверить — возможно, объект не снят с учета.
Налог на имущество. Вы правы, - Налог на имущество. Вы правы, при УСН и отсутствии в кадастровом перечне — налога нет, амортизация на это не влияет.
Наталия СЕРГЕЕВНА Силаева (автор вопроса)Новичок
19 марта 2026 в 21:27
Огромное Вам спасибо !!! Внесем изменения и пересчитаем остатки за 2025г. Но в ЕГРН у этих четырех (после разделения) помещений указана кадастровая стоимость. Их в учет надо принимать по кадастровой стоимости или всё таки по 0? И простите, пожалуйста, подскажите: что надо отнести на счет 84? Прежний бухгалтер этот вопрос не исправил, а теперь придется вникать в ПБУ. Можно ли с Вами как-то связаться по телефону или электронно, чтобы более детально задать вопросы?
По телефону не связываемся, консультируем здесь настолько, насколько это возможно. Более того, ответ на ваши вопросы я даю с учетом разъяснений, находящихся в открытых источниках. Сам я не бухгалтер. Если хотите получить более подробную консультацию, рекомендую обратиться к профессиональному бухгалтеру.
Что касается ваших дополнительных вопросов, мое мнение таково:
1. По какой стоимости принимать ОС? Кадастровая стоимость для бухучета не используется.
По ФСБУ 6/2020 объект ОС принимается и учитывается по первоначальной стоимости, а не по кадастровой или рыночной.
В вашей ситуации:
Итог:
То есть в учете — не по кадастру, а по прежним данным (по сути — "по нулям" в остатке).
2. Что корректировать через счет 84? Счет 84 используется для исправления ошибки прошлых лет (ПБУ 22/2010).
В вашем случае через 84 проходит не сама постановка ОС, а корректировка последствий ошибки:
Что именно:
По сути:
Но при полной амортизации (как у вас) чаще всего влияния на 84 может и не быть, потому что:
Что касается ваших дополнительных вопросов, мое мнение таково:
1. По какой стоимости принимать ОС? Кадастровая стоимость для бухучета не используется.
По ФСБУ 6/2020 объект ОС принимается и учитывается по первоначальной стоимости, а не по кадастровой или рыночной.
В вашей ситуации:
- у исходного объекта уже была первоначальная стоимость и амортизация = 100%;
- при разделении вы просто делите эту же стоимость и амортизацию между 4 объектами.
Итог:
- первоначальная стоимость у новых объектов будет (распределенная),
- амортизация — такая же (распределенная),
- остаточная стоимость = 0.
2. Что корректировать через счет 84? Счет 84 используется для исправления ошибки прошлых лет (ПБУ 22/2010).
В вашем случае через 84 проходит не сама постановка ОС, а корректировка последствий ошибки:
Что именно:
- если из-за ошибки у вас искажалась отчетность (например, ОС «выпало» из баланса);
- если нужно скорректировать вступительные остатки.
По сути:
- вы «убираете» старый объект,
- «ставите» новые,
- и если это влияет на показатели прошлых лет — разницу отражаете через 84.
Но при полной амортизации (как у вас) чаще всего влияния на 84 может и не быть, потому что:
- остаточная стоимость = 0,
- финансовый результат не искажен.
Консультации по теме
- Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
- Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
- Что такое налоговые каникулы для ИП
Всех категорически приветствую!) Недавно услышала краем...
- Нужен ли ИП бухгалтер
Всем привет!) Я планирую начать работу ИП... Вот только один...
- Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
Статьи и документы по теме
- Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
- Отличия между счетом и счетом-фактурой
- Депонирование заработной платы
- Зависимость аванса от заработной платы
- Производственные нормы списания строительных материалов