Указание основания освобождения от НДС в электронном контракте по 44-ФЗ Консультация #21737
Гость_24670Новичок
30 июля 2026 в 13:00
Вопрос на стыке налогового законодательства и сферы госзакупок:
Электронный контракт по 44 ФЗ состоит из двух частей: машиночитаемой (структурированной), которая формируется автоматически внутри системы, и приложенного файла.
В машиночитаемой (структурированной) форме в связи с техническим ограничением ЕИС нет возможности внести информацию, на основании какой статьи НК РФ НДС не облагается (Например, НДС не облагается на основании пп. 1 п.2 ст.149 НК РФ). Только структурированная ставка НДС: товар "с НДС 0/5/7/10 или 22%" или "без НДС".
В приложенном файле указываются всё, что по каким-то причинам не вошло в структурированную форму, но важно зафиксировать. Например, детальная смета, эскизы или чертежи товара, отдельные спецификации, документы о гарантиях, графики платежей или особые условия ответственности.
Но и в приложенном файле заказчики никогда не указывают, на каком основании товар не облагается НДС.
Нужно ли через протокол разногласий вносить изменения в приложенный файл контракта, чтобы указать, что НДС не облагается на каком конкретном основании, например, на основании пп. 1 п.2 ст.149 НК РФ.
Нет, направлять протокол разногласий только для того, чтобы дополнить контракт ссылкой на конкретное основание освобождения от НДС, не надо.
Закон № 44-ФЗ и глава 21 НК РФ не устанавливают обязанности указывать в государственном контракте конкретный пункт статьи, на основании которого операция освобождается от НДС. Если в структурированной части контракта правильно указано «без НДС», а приложенный файл не содержит противоречащего условия, отсутствие ссылки на подпункт 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ не делает контракт недействительным и не препятствует применению налоговой льготы. Контракт заключается на условиях извещения и заявки, а его цена является твердой.
Право на освобождение возникает не из формулировки контракта, а непосредственно из Налогового кодекса и фактического соответствия операции установленным условиям. В частности, подпункт 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ распространяется на предусмотренные законом медицинские товары. Для медицинских изделий необходимо, в том числе, наличие регистрационного удостоверения и соответствие товара утвержденному Правительством РФ перечню. Поэтому ссылка в контракте сама по себе не подтверждает льготу, а ее отсутствие не отменяет льготу при наличии необходимых документов.
Протокол разногласий по части 3 статьи 51 Закона № 44-ФЗ предназначен прежде всего для случаев, когда сведения проекта контракта не соответствуют извещению или заявке участника, а также для случая несогласия с увеличением количества товара заказчиком. Произвольно дополнять через него проект контракта условиями, которых не было в извещении или заявке, закон не предусматривает. Заказчик вправе такое предложение не учитывать.
Иная ситуация возникает, если в структурированной части стоит «без НДС», а в приложенном файле написано, например, «в том числе НДС 22 процента». Тогда имеется прямое противоречие, которое желательно устранить через протокол разногласий. Хотя при расхождении приоритет имеет информация, сформированная непосредственно в ЕИС, оставлять в контракте противоречащие друг другу условия не следует.
Также необходимо различать ставку НДС 0 процентов и освобождение от НДС. Нулевая ставка является налоговой ставкой по статье 164 НК РФ, тогда как операции по статье 149 НК РФ отражаются как операции «без НДС». Поэтому при применении подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ в структурированной форме следует выбирать именно «без НДС», а не ставку 0 процентов.
Таким образом, если в структурированной части контракта указано «без НДС», а приложенный файл этому не противоречит, протокол разногласий подавать не нужно. Для снижения налоговых и бухгалтерских рисков поставщик может отдельно направить заказчику информационное письмо и указывать в первичных документах: «Без НДС на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ», однако включение этой формулировки непосредственно в контракт обязательным не является.
Закон № 44-ФЗ и глава 21 НК РФ не устанавливают обязанности указывать в государственном контракте конкретный пункт статьи, на основании которого операция освобождается от НДС. Если в структурированной части контракта правильно указано «без НДС», а приложенный файл не содержит противоречащего условия, отсутствие ссылки на подпункт 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ не делает контракт недействительным и не препятствует применению налоговой льготы. Контракт заключается на условиях извещения и заявки, а его цена является твердой.
Право на освобождение возникает не из формулировки контракта, а непосредственно из Налогового кодекса и фактического соответствия операции установленным условиям. В частности, подпункт 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ распространяется на предусмотренные законом медицинские товары. Для медицинских изделий необходимо, в том числе, наличие регистрационного удостоверения и соответствие товара утвержденному Правительством РФ перечню. Поэтому ссылка в контракте сама по себе не подтверждает льготу, а ее отсутствие не отменяет льготу при наличии необходимых документов.
Протокол разногласий по части 3 статьи 51 Закона № 44-ФЗ предназначен прежде всего для случаев, когда сведения проекта контракта не соответствуют извещению или заявке участника, а также для случая несогласия с увеличением количества товара заказчиком. Произвольно дополнять через него проект контракта условиями, которых не было в извещении или заявке, закон не предусматривает. Заказчик вправе такое предложение не учитывать.
Иная ситуация возникает, если в структурированной части стоит «без НДС», а в приложенном файле написано, например, «в том числе НДС 22 процента». Тогда имеется прямое противоречие, которое желательно устранить через протокол разногласий. Хотя при расхождении приоритет имеет информация, сформированная непосредственно в ЕИС, оставлять в контракте противоречащие друг другу условия не следует.
Также необходимо различать ставку НДС 0 процентов и освобождение от НДС. Нулевая ставка является налоговой ставкой по статье 164 НК РФ, тогда как операции по статье 149 НК РФ отражаются как операции «без НДС». Поэтому при применении подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ в структурированной форме следует выбирать именно «без НДС», а не ставку 0 процентов.
Таким образом, если в структурированной части контракта указано «без НДС», а приложенный файл этому не противоречит, протокол разногласий подавать не нужно. Для снижения налоговых и бухгалтерских рисков поставщик может отдельно направить заказчику информационное письмо и указывать в первичных документах: «Без НДС на основании подпункта 1 пункта 2 статьи 149 НК РФ», однако включение этой формулировки непосредственно в контракт обязательным не является.
Консультации по теме
- НДФЛ и НДС
ИП зарегистрирован в начале сентября. Вид деятельности-...
- ООО на ОСНО осуществляет грузоперевозки по России, а если в Казахстан.. НДС тоже 18%?
ООО на ОСНО осуществляет грузоперевозки по России, а если...
- Как составить корректировку декларации по НДС?
Доброе утро! Очень нужна помощь. БУ ведем сами, т.к. пока...
- Восстановление НДС с использованных материалов при переходе на УСН
Пришло требование из ФНС о восстановлении НДС на материалы....
- Требование НДС
Добрый день. Я новичок в ОСНО. Сегодня пришло требование...
Статьи и документы по теме
- Восстановление НДС: как избежать ненужных начислений
- НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
- Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги
- НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
- Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета