Вопрос об учете расходов на изделия, от которых отказался заказчик Консультация #21820
Новичок
18 сентября 2026 в 14:40
ИП на ОСНО, при учёте доходов и расходов с 2026г использует метод начисления. ИП заключил договор с ООО на изготовление металлических изделий для корабля, по техзаданию заказчика. По условиям договора, аванс ООО оплачивает в размере 40%, после отгрузки производится окончательный расчет, + при готовности изделий, ИП должен уведомить ООО, а после доставить товар. ИП изготовил изделия и сообщил заказчику о готовности, по электронной почте и отправил письмо на почтовый адрес. Заказчик в свою очередь не предоставил ответ о готовности к нашей доставке. В течении полугода ИП пишет письма и претензии (в электронном виде, почтой и через СБИС) ООО. Ответ письменный не получен. Устно ООО сообщило, что корабль подвергся атаке БПЛА, в связи с чем ранее заказанные изделия, им не нужны. Подскажите, пожалуйста, можно ли включить в расходы, изготовленные нами по индивидуальным размерам ООО изделия, т.к. использовать эти товары в других заказах не представляется возможным?
Для ИП на ОСНО пункт 1 статьи 221 НК РФ позволяет учитывать в составе профессионального вычета фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с предпринимательской деятельностью. Состав таких расходов определяется по правилам главы 25 НК РФ.
А в подпункте 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ прямо названы затраты на аннулированные производственные заказы. Их можно учесть в размере прямых затрат, определенных по статьям 318 и 319 НК РФ. Основанием служит акт налогоплательщика.
Ваша ситуация под эту норму в принципе подходит: изделия изготовлены для конкретного заказчика по его техническому заданию и, как вы пишете, использовать их в других заказах невозможно.
Но сейчас есть проблема с подтверждением того, что заказ действительно аннулирован. ООО письменно от договора не отказалось. Устного сообщения о том, что изделия больше не нужны, для налогового учета мало.
На это стоит обратить особое внимание. Например, в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.10.2019 № Ф07-11653/19 по делу № А05-12415/2018 суд не разрешил учесть затраты по аннулированным заказам в том числе потому, что налогоплательщик не подтвердил документами аннулирование заказов, причины непринятия изготовленной продукции и невозможность ее дальнейшей реализации.
Поэтому следует направить в адрес ООО конкретное требование - либо принять и оплатить изготовленные изделия в соответствии с договором, либо письменно подтвердить отказ от заказа и урегулировать расторжение договора.
После оформления отказа можно составить акт об аннулировании заказа и списании затрат. К нему стоит приложить договор, техническое задание, документы на материалы и другие прямые затраты, переписку с ООО, документы о готовности изделий, письменный отказ заказчика и документы, подтверждающие, что изделия невозможно использовать или продать в рамках других заказов.
Отдельно нужно разобраться с полученным авансом 40% - возвращается он ООО, остается у ИП в счет выполненного заказа или засчитывается как компенсация. От этого будет зависеть налоговый учет этой суммы.
И еще один момент. Если под "методом начисления" вы имеете в виду именно расчет НДФЛ ИП на ОСНО, я бы этот вопрос перепроверил. По состоянию на 2026 год глава 23 НК РФ не устанавливает для ИП обычный метод начисления, который применяется организациями по налогу на прибыль. Денежные доходы определяются по статье 223 НК РФ по дате их фактического получения, а статья 221 говорит о фактически произведенных расходах. Такой подход Минфин изложил еще в письме от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23, направленном ФНС письмом от 22.02.2011 № КЕ-4-3/2878@.
То есть по основной части вопроса - списать затраты по такому заказу можно, но сначала я бы оформил сам отказ ООО от заказа. Пока есть только устный отказ, списание будет довольно рискованным.
А в подпункте 11 пункта 1 статьи 265 НК РФ прямо названы затраты на аннулированные производственные заказы. Их можно учесть в размере прямых затрат, определенных по статьям 318 и 319 НК РФ. Основанием служит акт налогоплательщика.
Ваша ситуация под эту норму в принципе подходит: изделия изготовлены для конкретного заказчика по его техническому заданию и, как вы пишете, использовать их в других заказах невозможно.
Но сейчас есть проблема с подтверждением того, что заказ действительно аннулирован. ООО письменно от договора не отказалось. Устного сообщения о том, что изделия больше не нужны, для налогового учета мало.
На это стоит обратить особое внимание. Например, в постановлении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 02.10.2019 № Ф07-11653/19 по делу № А05-12415/2018 суд не разрешил учесть затраты по аннулированным заказам в том числе потому, что налогоплательщик не подтвердил документами аннулирование заказов, причины непринятия изготовленной продукции и невозможность ее дальнейшей реализации.
Поэтому следует направить в адрес ООО конкретное требование - либо принять и оплатить изготовленные изделия в соответствии с договором, либо письменно подтвердить отказ от заказа и урегулировать расторжение договора.
После оформления отказа можно составить акт об аннулировании заказа и списании затрат. К нему стоит приложить договор, техническое задание, документы на материалы и другие прямые затраты, переписку с ООО, документы о готовности изделий, письменный отказ заказчика и документы, подтверждающие, что изделия невозможно использовать или продать в рамках других заказов.
Отдельно нужно разобраться с полученным авансом 40% - возвращается он ООО, остается у ИП в счет выполненного заказа или засчитывается как компенсация. От этого будет зависеть налоговый учет этой суммы.
И еще один момент. Если под "методом начисления" вы имеете в виду именно расчет НДФЛ ИП на ОСНО, я бы этот вопрос перепроверил. По состоянию на 2026 год глава 23 НК РФ не устанавливает для ИП обычный метод начисления, который применяется организациями по налогу на прибыль. Денежные доходы определяются по статье 223 НК РФ по дате их фактического получения, а статья 221 говорит о фактически произведенных расходах. Такой подход Минфин изложил еще в письме от 09.02.2011 № 03-04-08/8-23, направленном ФНС письмом от 22.02.2011 № КЕ-4-3/2878@.
То есть по основной части вопроса - списать затраты по такому заказу можно, но сначала я бы оформил сам отказ ООО от заказа. Пока есть только устный отказ, списание будет довольно рискованным.
Консультации по теме
- Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
- Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
- Что такое налоговые каникулы для ИП
Всех категорически приветствую!) Недавно услышала краем...
- Нужен ли ИП бухгалтер
Всем привет!) Я планирую начать работу ИП... Вот только один...
- Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
Статьи и документы по теме
- Как учитывать земельные участки в бухгалтерском и налоговом учете
- Отличия между счетом и счетом-фактурой
- Депонирование заработной платы
- Зависимость аванса от заработной платы
- Производственные нормы списания строительных материалов