Налог при продаже и покупке квартиры Консультация #17716

Федеральным законом от 29.11.2021 N 382-ФЗ статья 217.1 НК РФ дополнена пунктом 2.1, в соответствии с которым освобождены от НДФЛ доходы от продажи жилья (долей в нем) независимо от срока его нахождения в собственности налогоплательщика при одновременном соблюдении следующих условий:

• На дату продажи жилья налогоплательщик (его супруг или супруга) является родителем не менее двух детей (в том числе усыновленных) возрастом до 18 лет (24 лет - для учащихся) или одним из таких детей.
• В календарном году, в котором продано жилое помещение (доля), или не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком приобретено иное жилье.
• Общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика, его супруга или супруги и детей, превышает общую площадь проданного жилого помещения или его кадастровую стоимость.
• Кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей.
• Налогоплательщику, его супругу или супруге, его детям до 18 лет (его родителям, если продавец - ребенок) на дату продажи жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь приобретенного жилого помещения, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Следовательно, по вашему вопросу можно сделать вывод, что если одновременно соблюдены все условия, перечисленные выше, то налог НДФЛ при продаже квартиры за 5 300 000 руб. ранее минимального срока владения (3,5 лет) вы платить не должны. Исходя из перечисленных в вопросе условий, у вас соблюдаются как минимум три условия. Если остальные два также соблюдаются, то вы освобождаетесь от уплаты налога НДФЛ на основании п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ.

В случае если какое-либо условие не выполняется, вы обязаны будете заплатить налог НДФЛ с полученного дохода от продажи квартиры 5 300 000 руб., уменьшив налогооблагаемую базу на сумму понесенных расходов на ее покупку - 2 300 000 руб. Иными словами, 5 300 000 - 2 300 000 = 3 000 000 руб. * 13% = 390 000 руб. - сумма налога к уплате в случае несоблюдения хотя бы одного из условий, перечисленных выше.

Относительно приобретения квартиры за 2 700 000 руб. налога к уплате не возникает.

Законодательство не устанавливает минимального размера превышения площади/кадастровой стоимости вновь приобретённого жилья для целей применения вышеуказанных положений. Не требует закон и обязательного наличия второго родителя для целей применения льготы - одинокая мать двоих детей при соответствии всем вышеперечисленным критериям имеет право ей воспользоваться.

Что касается порядка заполнения декларации, то укажите в ней все необходимые данные. Рекомендуем вам заполнять ее через сервис "Личный кабинет налогоплательщика" - это самый удобный способ.