Вопрос о совмещении патента и УСН для ИП Консультация #20127
Гость_22172Новичок
9 июля 2025 в 16:35
Добрый день. Подскажите, пожалуйста, на ИП (УСН 6 %) оформлен патент (аренда нежилого помещения), недавно было приобретено ещё одно помещение в этом же здании. Подана заявка на дополнительный патент (на аренду второго помещения). Оба помещения сданы в аренду одному ООО. Второй патент (в заявке) начинается с 14.07, а обеспечительный платёж и аренда за первый месяц (по новому помещению) прошли 07.07. (тот же арендатор платит обеспечительный платёж по первому помещению, на которое оформлен патент). 1) Будут ли начислены налоги за эти платежи по УСН 6 %? (или всё-таки они попадут под новый патент)? 2) Можно ли вернуть деньги арендатору, а потом он повторно оплатит, когда уже будет оформлен патент (чтобы не попадало под УСН 6 %)? Если да, то как это оформить?
День добрый. По правилам вы одновременно можете применять УСН на общем бизнесе и ПСН для конкретных видов деятельности (ст.346.43 и ст.346.45 НК РФ).
В вашем случае аренда помещений подпадает под ПСН, если такие ОКВЭДы попадают в региональный перечень видов деятельности, и патент оформлен правильно. Это значит, что полученные арендные платежи относятся к патентной системе и не облагаются налогом по УСН. Даже если платёж поступил до начала срока действия патента — он всё равно считается доходом от деятельности, охваченной патентом, и должен учитываться в книге учёта ПСН, а не облагаться по УСН, как доход бизнеса.
По первому вопросу: платежи 07.07 доходят из деятельности, подпадающей под патент, и дата поступления не меняет налоговый режим — эти деньги не участвуют в расчёте 6 % по УСН, а идут в учёт ПСН, когда патент начнёт действовать с 14.07.
И по второму вопросу: возврат арендатору и повторная оплата технически возможны, но это затратная схема и не обязательная. Если вы хотите переложить дату признания дохода, можно заключить соглашение о возврате и новой оплате, но проще учесть, что факт передачи денег был реализован (договорён и подтверждён). Формальный возврат и заново приём — создаёт лишнюю бумажную волокиту и риски (например, контроль за объёмом аренды или сроками).
Если возврат всё же нужен, оформите его письменным соглашением об аннулировании платежа, сделать возврат фактически и затем принять оплату повторно после получения патента.
Важно: при совмещении УСН и ПСН обязательно ведите раздельный учет доходов и расходов — отдельно по ПСН, отдельно по УСН, и сдавайте декларацию УСН даже если по УСН бизнес не ведётся.
В вашем случае аренда помещений подпадает под ПСН, если такие ОКВЭДы попадают в региональный перечень видов деятельности, и патент оформлен правильно. Это значит, что полученные арендные платежи относятся к патентной системе и не облагаются налогом по УСН. Даже если платёж поступил до начала срока действия патента — он всё равно считается доходом от деятельности, охваченной патентом, и должен учитываться в книге учёта ПСН, а не облагаться по УСН, как доход бизнеса.
По первому вопросу: платежи 07.07 доходят из деятельности, подпадающей под патент, и дата поступления не меняет налоговый режим — эти деньги не участвуют в расчёте 6 % по УСН, а идут в учёт ПСН, когда патент начнёт действовать с 14.07.
И по второму вопросу: возврат арендатору и повторная оплата технически возможны, но это затратная схема и не обязательная. Если вы хотите переложить дату признания дохода, можно заключить соглашение о возврате и новой оплате, но проще учесть, что факт передачи денег был реализован (договорён и подтверждён). Формальный возврат и заново приём — создаёт лишнюю бумажную волокиту и риски (например, контроль за объёмом аренды или сроками).
Если возврат всё же нужен, оформите его письменным соглашением об аннулировании платежа, сделать возврат фактически и затем принять оплату повторно после получения патента.
Важно: при совмещении УСН и ПСН обязательно ведите раздельный учет доходов и расходов — отдельно по ПСН, отдельно по УСН, и сдавайте декларацию УСН даже если по УСН бизнес не ведётся.
Гость_22172 (автор вопроса)Новичок
9 июля 2025 в 17:49
Нет, у меня только один вид деятельности — аренда помещений.
До 01.07 был один объект (и патент по нему), далее добавился ещё один объект, в котором уже сидел арендатор.
Предыдущий собственник продал помещение с арендатором. С арендатором я заключил допник от 01.07 о смене арендодателя.
Параллельно, 04.07 подал на патент по этому второму помещению. Патент должен выйти с 14.07.
А арендный платёж (и обеспечительный) арендатор перевёл 07.07.
То есть правильно ли я понял, что ничего возвращать не надо и данные платежи не попадут под УСН, а будут учтены в патенте с 14.07?
И мне не надо подавать никаких документов в налоговую и платить с этих поступивших средств 6 % налогов, а всё будет в стандартных рамках патента?
До 01.07 был один объект (и патент по нему), далее добавился ещё один объект, в котором уже сидел арендатор.
Предыдущий собственник продал помещение с арендатором. С арендатором я заключил допник от 01.07 о смене арендодателя.
Параллельно, 04.07 подал на патент по этому второму помещению. Патент должен выйти с 14.07.
А арендный платёж (и обеспечительный) арендатор перевёл 07.07.
То есть правильно ли я понял, что ничего возвращать не надо и данные платежи не попадут под УСН, а будут учтены в патенте с 14.07?
И мне не надо подавать никаких документов в налоговую и платить с этих поступивших средств 6 % налогов, а всё будет в стандартных рамках патента?
В вашем случае деятельность по сдаче помещений в аренду, даже если это единственный вид деятельности, может в полном объёме облагаться по патентной системе налогообложения (ПСН), если соблюдены требования статьи 346.43 НК РФ и соответствующий вид деятельности включён в региональный перечень, утверждённый субъектом РФ. Поскольку вами подана заявка на патент 04.07 с датой начала его действия с 14.07, патент распространяется только на доходы, полученные с этой даты, и не охватывает доходы, поступившие ранее.
Следовательно, доходы, полученные 07.07, формально поступили до начала действия патента, и с точки зрения налогового законодательства они признаются доходом по УСН, если иное не установлено. Такой подход следует из пункта 1 статьи 346.25.1 НК РФ: «патентная система применяется в отношении деятельности, по которой получен патент, и только в пределах срока его действия».
Таким образом, несмотря на то, что арендатор платит за период, который начинается после 14.07, налоговый режим определяется по дате поступления денег, а не по периоду, за который платится аренда. Поэтому:
Таким образом, вы не совсем верно понимаете ситуацию: возвращать деньги арендатору и принимать их повторно после 14.07 — можно, и такой подход может избавить от налогообложения по УСН, но только если возврат и новое поступление будут оформлены корректно, с аннулированием прежнего платежа и документальным подтверждением повторного поступления после даты начала действия патента.
В противном случае — вы должны задекларировать доходы 07.07 в составе доходов по УСН и уплатить налог 6 %, подав декларацию УСН за год. Переход на ПСН по второму помещению не отменяет необходимости вести раздельный учёт по каждому налоговому режиму и подавать декларацию по УСН даже при наличии патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ).
Подавать специальные документы в налоговую по этим платежам не нужно, но необходимо обеспечить надлежащий бухгалтерский учёт, включив суммы, поступившие до 14.07, в налоговую базу УСН.
Если вы хотите избежать налогообложения этих сумм по УСН — вы вправе оформить возврат и принять деньги после начала действия патента. Но просто оставить их в рамках патента без дополнительных действий нельзя — это будет нарушением налогового законодательства.
Итог: без возврата платежей, поступивших 07.07, они попадают под УСН. Чтобы учесть их в патенте, нужно оформить возврат и новое поступление после 14.07.
Следовательно, доходы, полученные 07.07, формально поступили до начала действия патента, и с точки зрения налогового законодательства они признаются доходом по УСН, если иное не установлено. Такой подход следует из пункта 1 статьи 346.25.1 НК РФ: «патентная система применяется в отношении деятельности, по которой получен патент, и только в пределах срока его действия».
Таким образом, несмотря на то, что арендатор платит за период, который начинается после 14.07, налоговый режим определяется по дате поступления денег, а не по периоду, за который платится аренда. Поэтому:
- Арендный платёж от 07.07 и обеспечительный платёж — являются доходом на УСН 6 %, подлежащим обложению налогом, если на эту дату ещё не действовал патент.
- Нет оснований считать этот доход относящимся к патенту, потому что патентная система применима только с даты начала действия патента, указанной в нём (то есть с 14.07).
Таким образом, вы не совсем верно понимаете ситуацию: возвращать деньги арендатору и принимать их повторно после 14.07 — можно, и такой подход может избавить от налогообложения по УСН, но только если возврат и новое поступление будут оформлены корректно, с аннулированием прежнего платежа и документальным подтверждением повторного поступления после даты начала действия патента.
В противном случае — вы должны задекларировать доходы 07.07 в составе доходов по УСН и уплатить налог 6 %, подав декларацию УСН за год. Переход на ПСН по второму помещению не отменяет необходимости вести раздельный учёт по каждому налоговому режиму и подавать декларацию по УСН даже при наличии патента (п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ).
Подавать специальные документы в налоговую по этим платежам не нужно, но необходимо обеспечить надлежащий бухгалтерский учёт, включив суммы, поступившие до 14.07, в налоговую базу УСН.
Если вы хотите избежать налогообложения этих сумм по УСН — вы вправе оформить возврат и принять деньги после начала действия патента. Но просто оставить их в рамках патента без дополнительных действий нельзя — это будет нарушением налогового законодательства.
Итог: без возврата платежей, поступивших 07.07, они попадают под УСН. Чтобы учесть их в патенте, нужно оформить возврат и новое поступление после 14.07.
Гость_22172 (автор вопроса)Новичок
9 июля 2025 в 18:27
Понял, спасибо большое. Последний вопрос: а как надлежащим образом оформить возврат и повторно принять деньги? Необходимо заполнить какие-то определенные формы? И в таком случае уже не надо будет подавать декларации по поступившим ранее (07.07) платежам?
Думаем, чтобы корректно оформить возврат и повторный приём средств, а также избежать налогообложения этих поступлений по УСН, следует:
В отношении декларации: если возврат и повторный приём средств оформлены как единая операция, и возврат до 14.07 уменьшил доходы за период до патента, то эти средства не окажутся в УСН-базе, и подавать отдельную декларацию по ним не потребуется. Иначе говоря, документированное исключение этих поступлений из доходов УСН избавит вас от необходимости включать их в декларацию.
- Организовать возврат средств арендатору, оформив это соглашением о возврате или расторжении прежнего платежа, и используя платёжное поручение или кассовый операционный документ с указанием основания возврата на УСН. Затем учесть эту операцию в КУДиР УСН: записать сумму возврата в графе «доходы» с минусом, указав реквизиты возврата и основания .
- После 14.07 принять оплату снова — с новой платёжкой, датированной после начала действия патента. Желательно указать, что это уточнённый платёж по договору.
В отношении декларации: если возврат и повторный приём средств оформлены как единая операция, и возврат до 14.07 уменьшил доходы за период до патента, то эти средства не окажутся в УСН-базе, и подавать отдельную декларацию по ним не потребуется. Иначе говоря, документированное исключение этих поступлений из доходов УСН избавит вас от необходимости включать их в декларацию.
Гость_22172 (автор вопроса)Новичок
9 июля 2025 в 22:08
Спасибо большое.
Консультации по теме
- Как правильно выбрать вид деятельности для ИП
Добрый день! Планирую открыть собственный бизнес как ИП....
- Как сдавать отчетность ИП
Подскажите ответ на такой вопрос, насколько сложно предоставление...
- Как оформить наемного сотрудника на работу к ИП
Всем привет! Я оформлен как ИП. У меня небольшое ателье....
- Как ИП оформить продажу товаров из Китая
Здравствуйте! Занимаюсь перепродажей товаров из Китая....
- Как ИП уволить сотрудника при закрытии бизнеса
Здравствуйте. Я решил закрыть свой магазин. На решение повлияло...
Статьи и документы по теме
- Кому можно и кому нельзя применять УСН
- Как перейти на Упрощёнку
- Какие налоги платят ИП и ООО на УСН
- Совмещение УСН и ЕНВД. Возможно ли?
- Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки, примеры