Вопрос по расчету амортизации Консультация #20353
Анна )Новичок
29 августа 2025 в 15:07
В августе 2025 организация приобрела круглопильный станок по дереву за 180 000 руб. В том же месяце ввела его в эксплуатацию. Данное основное средство входит в третью амортизационную группу. У организации нет иных основных средств, входящих в данную амортизационную группу. Начислять амортизацию нелинейным методом организация начала с 1 сентября 2025 года. Рассчитайте суммы начисленной амортизации и суммарный баланс амортизационной группы на 1е число каждого следующего месяца за первые 5 месяцев.
В таком случае применяется порядок главы 25 НК РФ для нелинейного метода. Объект, введённый в эксплуатацию в августе 2025 года, включается в суммарный баланс соответствующей амортизационной группы с 1 сентября 2025 года; именно с этой даты по группе начисляется амортизация.
Сумма амортизации за месяц определяется как произведение суммарного баланса группы на начало месяца и нормы амортизации, установленной пунктом 5 статьи 259.2 НК РФ. Для третьей амортизационной группы применяется месячная норма 5,6 %. Суммарный баланс на начало каждого месяца уменьшается на начисленную за месяц амортизацию. Тем самым расчёт ведётся последовательно по месяцам:
Далее месячная амортизация считается от баланса на начало соответствующего месяца, а новый баланс на 1-е число следующего месяца равен предыдущему балансу за вычетом начисленной амортизации.
В свою очередь, исходя из приведённых норм, первые пять месяцев дают такие значения. Сентябрь 2025 года: баланс на 01.09.2025 — 180 000 руб.; амортизация — 10 080 руб.; баланс на 01.10.2025 — 169 920 руб. Октябрь 2025 года: баланс на 01.10.2025 — 169 920 руб.; амортизация — 169 920 × 5,6 % = 9 515,52 руб.; баланс на 01.11.2025 — 160 404,48 руб. Ноябрь 2025 года: баланс на 01.11.2025 — 160 404,48 руб.; амортизация — 8 982,65 руб.; баланс на 01.12.2025 — 151 421,83 руб. Декабрь 2025 года: баланс на 01.12.2025 — 151 421,83 руб.; амортизация — 8 479,62 руб.; баланс на 01.01.2026 — 142 942,21 руб. Январь 2026 года: баланс на 01.01.2026 — 142 942,21 руб.; амортизация — 8 004,76 руб.; баланс на 01.02.2026 — 134 937,45 руб. Итоговые цифры соответствуют формуле из пункта 4 статьи 259.2 НК РФ и месячной норме 5,6 % для третьей амортизационной группы, установленной тем же пунктом 5. Для методического подтверждения практики расчёта суммарного баланса и ежемесячной амортизации можно также ориентироваться на профильные разъяснения и примеры расчётов, повторяющие указанную формулу и порядок уменьшения суммарного баланса.
Таким образом, при отсутствии иных объектов в третьей амортизационной группе расчёт по нелинейному методу за первые пять месяцев после включения станка в группу даёт следующие суммы амортизации и остатки суммарного баланса на 1-е число каждого следующего месяца: сентябрь 2025 — 10 080 руб. (баланс на 01.10.2025: 169 920 руб.); октябрь 2025 — 9 515,52 руб. (баланс на 01.11.2025: 160 404,48 руб.); ноябрь 2025 — 8 982,65 руб. (баланс на 01.12.2025: 151 421,83 руб.); декабрь 2025 — 8 479,62 руб. (баланс на 01.01.2026: 142 942,21 руб.); январь 2026 — 8 004,76 руб. (баланс на 01.02.2026: 134 937,45 руб.). При дальнейшем начислении расчёт ведётся по той же формуле до тех пор, пока группа не будет пополнена новыми объектами или ликвидирована при достижении суммарным балансом установленного порога.
Сумма амортизации за месяц определяется как произведение суммарного баланса группы на начало месяца и нормы амортизации, установленной пунктом 5 статьи 259.2 НК РФ. Для третьей амортизационной группы применяется месячная норма 5,6 %. Суммарный баланс на начало каждого месяца уменьшается на начисленную за месяц амортизацию. Тем самым расчёт ведётся последовательно по месяцам:
- на 01.09.2025 суммарный баланс группы — 180 000 руб.;
- амортизация за сентябрь — 180 000 × 5,6 % = 10 080 руб.;
- суммарный баланс на 01.10.2025 — 180 000 − 10 080 = 169 920 руб.
Далее месячная амортизация считается от баланса на начало соответствующего месяца, а новый баланс на 1-е число следующего месяца равен предыдущему балансу за вычетом начисленной амортизации.
В свою очередь, исходя из приведённых норм, первые пять месяцев дают такие значения. Сентябрь 2025 года: баланс на 01.09.2025 — 180 000 руб.; амортизация — 10 080 руб.; баланс на 01.10.2025 — 169 920 руб. Октябрь 2025 года: баланс на 01.10.2025 — 169 920 руб.; амортизация — 169 920 × 5,6 % = 9 515,52 руб.; баланс на 01.11.2025 — 160 404,48 руб. Ноябрь 2025 года: баланс на 01.11.2025 — 160 404,48 руб.; амортизация — 8 982,65 руб.; баланс на 01.12.2025 — 151 421,83 руб. Декабрь 2025 года: баланс на 01.12.2025 — 151 421,83 руб.; амортизация — 8 479,62 руб.; баланс на 01.01.2026 — 142 942,21 руб. Январь 2026 года: баланс на 01.01.2026 — 142 942,21 руб.; амортизация — 8 004,76 руб.; баланс на 01.02.2026 — 134 937,45 руб. Итоговые цифры соответствуют формуле из пункта 4 статьи 259.2 НК РФ и месячной норме 5,6 % для третьей амортизационной группы, установленной тем же пунктом 5. Для методического подтверждения практики расчёта суммарного баланса и ежемесячной амортизации можно также ориентироваться на профильные разъяснения и примеры расчётов, повторяющие указанную формулу и порядок уменьшения суммарного баланса.
Таким образом, при отсутствии иных объектов в третьей амортизационной группе расчёт по нелинейному методу за первые пять месяцев после включения станка в группу даёт следующие суммы амортизации и остатки суммарного баланса на 1-е число каждого следующего месяца: сентябрь 2025 — 10 080 руб. (баланс на 01.10.2025: 169 920 руб.); октябрь 2025 — 9 515,52 руб. (баланс на 01.11.2025: 160 404,48 руб.); ноябрь 2025 — 8 982,65 руб. (баланс на 01.12.2025: 151 421,83 руб.); декабрь 2025 — 8 479,62 руб. (баланс на 01.01.2026: 142 942,21 руб.); январь 2026 — 8 004,76 руб. (баланс на 01.02.2026: 134 937,45 руб.). При дальнейшем начислении расчёт ведётся по той же формуле до тех пор, пока группа не будет пополнена новыми объектами или ликвидирована при достижении суммарным балансом установленного порога.
Консультации по теме
- Продажа организацией служебного автомобиля частному лицу
Здравствуйте. Я являюсь учредителем ООО. И возник вопрос,...
- Организация концертов — налоги и бухгалтерия
Подскажите будущим предпринимателям!) У нас с друзьями...
- Вексель, полученный от сторонней организации
Стороняя организация входит в учредители, с приобретением...
- Возмещение расходов не сотрудникам организации
Физ. лицо, не являющееся сотрудником, приобрел товар...
- Передача имущества другой организации
Мы, казенное учреждение, купили основные средства стоимостью...
Статьи и документы по теме
- Как использовать коэффициент ускорения амортизации
- Особенности амортизации лизингового имущества и ее учет
- Особенности амортизации офисного оборудования
- Разъяснения Минфина: норму амортизации после модернизации можно пересчитать
- Амортизация по имуществу, полученному в рамках предоставления гранта