Что относится к доходам по патенту, а что — к УСН Консультация #20425

Гость_8750Сторожила

16 сентября 2025 в 07:27

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста: я ИП на патенте (благоустройство ландшафта) и одновременно на УСН доходы 6 %. Пришли средства на расчётный счёт: что я могу отнести к патенту, а что попадает под УСН 6 % — следующие случаи:

— взнос собственных средств;
— должник вернул деньги по договору займа;
— посадка кустарников по договору на оказание услуг;
— возврат суммы по договору об общих условиях размещения депозитов от 18.06.24;
— приобретение саженцев;
— благоустройство ландшафта, озеленение территории.

Консультант Колеватов ДенисАктивный

16 сентября 2025 в 10:43

Здравствуйте. Патент покрывает только те виды работ, которые прямо указаны в виде деятельности, на который получен патент (в вашем случае — благоустройство ландшафта, озеленение, посадка растений и т.п.). Всё, что выходит за рамки вида деятельности, патента, подлежит налогообложению по УСН.
Исходя из этого:

Взнос собственных средств — это не доход от деятельности, он не подпадает ни под ПСН, ни под УСН в части, если это не возврат вложенных средств от клиента. Скорее всего, этот пункт — не облагаемый доход, или его не включают ни в ПСН, ни в УСН.
Договор займа — возврат денег по займу — это не доход, а возвращение ранее переданных средств; он не должен облагаться налогом и, как правило, не считается доходом, ни под патент, ни под УСН.
Посадка кустарников по договору на оказание услуг — если договор услуги по озеленению и благоустройству территории входит в патент (вид деятельности, на который оформлен патент), этот доход вы можете отнести к ПСН. Если работы оказываются вне территории, на которую действует патент, либо договор не соответствует условиям патентной деятельности — тогда этот доход должен быть отражён по УСН.
Возврат суммы по договору об общих условиях размещения депозитов — это проценты или доход от вложения? В любом случае, это скорее всего доход, не связанный с благоустройством, и его следует учитывать в УСН, если не предусмотрено иначе по законодательству; это не услуга патентной деятельности.
Приобретение саженцев — это расход, связанный с выполнением работ по патенту, если саженцы используются в деятельности, попадающей под патент. Расходы на закупку материалов, применяемые в работах, включённых в патент, обычно не влияют на размер налога по патенту, так как патент — это фиксированный налог, не зависящий от расходов (эти расходы не уменьшают налог). Но важно, чтобы доход от работы и расход были документально связаны.
Благоустройство ландшафта, озеленение территории — это именно те услуги, которые под патент, если они заявлены в патенте, и территория работ входит в регион/территорию применения патента. Этот доход можно считать по ПСН.

Гость_8750 (автор вопроса)Сторожила

16 сентября 2025 в 12:07

Возврат суммы по договору об общих условиях размещения депозитов - это саму сумму возвращают, а проценты отдельным платежом. Значит сама сумма не попадает ни под патент ни под усн 6%, верно понимаю?

Консультант Колеватов ДенисАктивный

16 сентября 2025 в 14:00

Да, вы понимаете верно. Возврат самой суммы депозита (тела вклада) не является доходом для целей налогообложения ни по патентной системе (ПСН), ни по УСН. Это та же логика, что и при возврате займа: вы изначально передали деньги, а их возврат не формирует экономической выгоды, которая учитывается как налоговая база.

Иное правило применяется к процентам, начисленным по договору. Эти проценты признаются доходом, но так как они не связаны с видом деятельности по патенту (благоустройство ландшафта), они должны учитываться в составе доходов по УСН 6 %.

Таким образом:

возврат суммы депозита — не является доходом, в налоговую базу не включается;
проценты по депозиту — это доход, который облагается в рамках УСН 6 %.

Консультации по теме

Как правильно выбрать вид деятельности для ИП
Добрый день! Планирую открыть собственный бизнес как ИП....
Как сдавать отчетность ИП
Подскажите ответ на такой вопрос, насколько сложно предоставление...
Как оформить наемного сотрудника на работу к ИП
Всем привет! Я оформлен как ИП. У меня небольшое ателье....
Как ИП оформить продажу товаров из Китая
Здравствуйте! Занимаюсь перепродажей товаров из Китая....
Как ИП уволить сотрудника при закрытии бизнеса
Здравствуйте. Я решил закрыть свой магазин. На решение повлияло...

Статьи и документы по теме