Расчет УСН Консультация #21195

Здравствуйте. ИП на УСН с объектом «доходы» вправе уменьшить начисленный налог по ставке 6% на страховые взносы, в том числе дополнительные 1% с доходов, превышающих 300 000 руб. за период. Это прямо предусмотрено п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ. 

Взносы 1% за 2024 год можно учесть как в 2024 году, так и в 2025 году по вашему выбору. То есть вы можете сейчас (при отчетности 2024 года) уменьшить налог за этот год на всю сумму взносов 1% за 2024 год, либо отложить применение части или всей суммы на 2025 год.

Но те взносы, которыми вы уже уменьшили налог за 2024 год, нельзя повторно учитывать при уменьшении налога за 2025 год. То есть 1% можно «перекладывать» только между этими двумя годами, но не дважды применить к одному и тому же году.

За 2025 год:

1. Взносы 1% за 2025 год можно учесть при уменьшении налога по УСН за 2025 год.
2. Если вы оставили часть от 1% за 2024 год, эту остаточную часть тоже можно учесть при расчёте налога 2025 года, если ранее не использовали её полностью за 2024 год.
3. При этом одна и та же сумма 1% не может быть учтена дважды — сначала за 2024, потом за 2025 одинаковыми суммами без остатка; учёт распределяется между годами по вашему выбору. 

Если вы планируете уменьшить налог по УСН за 2025 год на взносы 1% за 2024 и 2025 годы, то:

• вы можете использовать всю сумму взносов 1% за 2024 год при расчёте налога за 2025 год, если ранее не уменьшили налог за 2024 этим взносом;
• и при этом вы также можете использовать сумму взносов 1% за 2025 год для уменьшения налога УСН за 2025 год;
• сумма, учтенная за 2024 год, не может повторно учитываться дважды за 2025 год.
• когда ИП закроете, всё это отражается в декларации за соответствующий год и подтверждается уплатой взносов (или признанием их подлежащими уплате).