Налоговая база ИП на УСН (доходы) в 2025 году по договору строительного подряда Консультация #21233
Елена_20654Новичок
13 марта 2026 в 05:36
Добрый день! Что считать доходом ИП на УСН (доходы) в 2025 году, работающего по договорам строительного подряда ИЖС с использованием эскроу-счета (Федеральный закон от 22.07.2024 N 186-ФЗ)? Можно ли применить к поступлениям на УСН «Доходы» по Договору строительного подряда с использованием счета эскроу на строительство индивидуального жилого дома норму законодательства, указанную в пп. 14 п. 1 ст 251 НК РФ? Или это касается только строительства по ДДУ в рамках закона от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ и данному ИП-подрядчику необходимо исчислять 6% со всей суммы по договору подряда?
Доброе утро! С 1 марта 2025 года действует Федеральный закон от 22.07.2024 № 186-ФЗ, который ввёл механизм использования счетов эскроу при строительстве индивидуальных жилых домов по договорам строительного подряда. По такой схеме деньги заказчика размещаются на специальном счёте в банке и перечисляются подрядчику только после завершения строительства и выполнения условий договора.
Для целей налогообложения при УСН действует общее правило: доходом признаются денежные средства, фактически полученные налогоплательщиком (кассовый метод), в момент их поступления на его банковский счёт или в кассу (ст. 346.17 НК РФ). Пока средства находятся на счёте эскроу, подрядчик ими не распоряжается и фактически их не получил. Поэтому до раскрытия эскроу-счёта такие суммы доходом подрядчика не считаются. Доход возникает только в момент перечисления денег банком подрядчику после завершения строительства.
При этом подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ действительно предусматривает исключение из доходов средств, полученных застройщиками при долевом строительстве (по закону № 214-ФЗ). Однако данная норма применяется именно к застройщикам по договорам долевого участия и не распространяется на подрядчиков по договорам строительного подряда ИЖС. Поэтому применять эту норму к таким договорам не следует.
Вместе с тем законодатель ввёл отдельную налоговую льготу: с 2025 года работы подрядчиков по строительству индивидуальных жилых домов по договорам с использованием счетов эскроу освобождаются от НДС. Это касается только НДС и не влияет на порядок признания доходов при УСН.
Общий вывод: при УСН «доходы» ИП-подрядчик должен учитывать доход в момент фактического получения денежных средств после раскрытия счёта эскроу. В налоговую базу включается вся сумма оплаты по договору, поступившая подрядчику.
Норму подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ применять не нужно, поскольку она относится к застройщикам по ДДУ (214-ФЗ), а не к подрядчикам по договорам ИЖС. Соответственно, после получения средств подрядчик уплачивает налог по УСН (например, 6%) с поступившей суммы.
Для целей налогообложения при УСН действует общее правило: доходом признаются денежные средства, фактически полученные налогоплательщиком (кассовый метод), в момент их поступления на его банковский счёт или в кассу (ст. 346.17 НК РФ). Пока средства находятся на счёте эскроу, подрядчик ими не распоряжается и фактически их не получил. Поэтому до раскрытия эскроу-счёта такие суммы доходом подрядчика не считаются. Доход возникает только в момент перечисления денег банком подрядчику после завершения строительства.
При этом подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ действительно предусматривает исключение из доходов средств, полученных застройщиками при долевом строительстве (по закону № 214-ФЗ). Однако данная норма применяется именно к застройщикам по договорам долевого участия и не распространяется на подрядчиков по договорам строительного подряда ИЖС. Поэтому применять эту норму к таким договорам не следует.
Вместе с тем законодатель ввёл отдельную налоговую льготу: с 2025 года работы подрядчиков по строительству индивидуальных жилых домов по договорам с использованием счетов эскроу освобождаются от НДС. Это касается только НДС и не влияет на порядок признания доходов при УСН.
Общий вывод: при УСН «доходы» ИП-подрядчик должен учитывать доход в момент фактического получения денежных средств после раскрытия счёта эскроу. В налоговую базу включается вся сумма оплаты по договору, поступившая подрядчику.
Норму подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ применять не нужно, поскольку она относится к застройщикам по ДДУ (214-ФЗ), а не к подрядчикам по договорам ИЖС. Соответственно, после получения средств подрядчик уплачивает налог по УСН (например, 6%) с поступившей суммы.
Елена_20654 (автор вопроса)Новичок
13 марта 2026 в 08:23
спасибо за ответ.
Консультации по теме
- Как правильно выбрать вид деятельности для ИП
Добрый день! Планирую открыть собственный бизнес как ИП....
- Как сдавать отчетность ИП
Подскажите ответ на такой вопрос, насколько сложно предоставление...
- Как оформить наемного сотрудника на работу к ИП
Всем привет! Я оформлен как ИП. У меня небольшое ателье....
- Как ИП оформить продажу товаров из Китая
Здравствуйте! Занимаюсь перепродажей товаров из Китая....
- Как ИП уволить сотрудника при закрытии бизнеса
Здравствуйте. Я решил закрыть свой магазин. На решение повлияло...
Статьи и документы по теме
- Кому можно и кому нельзя применять УСН
- Как перейти на Упрощёнку
- Какие налоги платят ИП и ООО на УСН
- Совмещение УСН и ЕНВД. Возможно ли?
- Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки, примеры