Вопрос по поводу вычета НДС по товару, утраченному при перевозке Консультация #21766
Гость_24735Новичок
27 августа 2026 в 15:00
Можно ли принять вычет по НДС (если можно, то в течение какого срока) Покупателю по товарам, отгруженным со склада Поставщика (право собственности перешло Поставщику при отгрузке со склада Покупателя), транспортной компании, на основании выданной Покупателем доверенности. Транспортная компания груз до склада Покупателя не довезла, в связи с его утратой после атаки БПЛА. Покупателю никакие подтверждающие документы от транспортной компании про утрату груза не поступили.
Исхожу из того, что в вопросе допущена оговорка и имелось в виду: право собственности перешло Покупателю при отгрузке товара со склада Поставщика. Если это так, вычет НДС в принципе возможен, несмотря на то что товар впоследствии был утрачен при перевозке.
Для вычета должны выполняться обычные условия: товар приобретен для облагаемой НДС деятельности, принят Покупателем к бухгалтерскому учету, имеется счет-фактура Поставщика и соответствующие первичные документы – п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Фактическое поступление товара именно на склад Покупателя в НК РФ отдельным условием вычета не названо. Более того, п. 22 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, прямо предусматривает учет принадлежащих организации запасов, находящихся в пути.
Поэтому, если на дату передачи груза перевозчику право собственности уже перешло Покупателю и товар был отражен в бухгалтерском учете как "товар в пути", имеются основания принять НДС к вычету. Передача товара перевозчику также может признаваться передачей вещи приобретателю – п. 1 ст. 224 ГК РФ. При этом практика по вычету НДС по товарам в пути не абсолютно бесспорна: ранее Минфин связывал вычет с фактическим поступлением товара, тогда как имеется судебная практика в пользу вычета после принятия товара в учет независимо от его нахождения в пути. Поэтому наличие корректных первичных документов здесь особенно важно.
Вычет можно заявить в пределах трех лет после принятия товара на учет – п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Например, если товар принят на учет в III квартале 2026 года, трехлетний срок исчисляется именно от даты принятия его на учет, а не от даты, когда транспортная компания позднее подтвердит его утрату.
Сам последующий факт утраты товара из-за атаки БПЛА также не означает, что ранее правомерный вычет нужно восстановить. Пункт 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как утрата имущества. Такой подход подтвержден Решением ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06 и поддерживается современной позицией Минфина России, в частности Письмом от 21.08.2024 N 03-07-11/78594.
Однако именно отсутствие документов об утрате груза сейчас создает основной налоговый риск. Пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 требует документально подтвердить и сам факт выбытия имущества, и то, что оно произошло по обстоятельствам, не зависящим от налогоплательщика, без передачи товара третьим лицам. Если этого не доказать, налоговый орган может поставить под сомнение причины выбытия и рассматривать ситуацию как безвозмездную передачу с соответствующими последствиями по НДС.
Поэтому Покупателю необходимо письменно потребовать у транспортной компании акт или иной документ об утрате груза и обстоятельствах происшествия, а также собрать транспортную накладную, документы о передаче груза перевозчику, официальные документы о последствиях атаки БПЛА, страховые документы и внутренний акт о списании. Само отсутствие справки перевозчика не отменяет право на вычет, если приобретение и принятие товара на учет подтверждены, но заявлять вычет без надлежащего документального подтверждения последующей утраты значительно рискованнее.
Если же в вопросе действительно имеется в виду, что право собственности не перешло к Покупателю, вывод будет другим – тогда основания для принятия Покупателем этого товара к учету и вычета НДС необходимо оценивать по условиям договора отдельно.
Для вычета должны выполняться обычные условия: товар приобретен для облагаемой НДС деятельности, принят Покупателем к бухгалтерскому учету, имеется счет-фактура Поставщика и соответствующие первичные документы – п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Фактическое поступление товара именно на склад Покупателя в НК РФ отдельным условием вычета не названо. Более того, п. 22 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утв. Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н, прямо предусматривает учет принадлежащих организации запасов, находящихся в пути.
Поэтому, если на дату передачи груза перевозчику право собственности уже перешло Покупателю и товар был отражен в бухгалтерском учете как "товар в пути", имеются основания принять НДС к вычету. Передача товара перевозчику также может признаваться передачей вещи приобретателю – п. 1 ст. 224 ГК РФ. При этом практика по вычету НДС по товарам в пути не абсолютно бесспорна: ранее Минфин связывал вычет с фактическим поступлением товара, тогда как имеется судебная практика в пользу вычета после принятия товара в учет независимо от его нахождения в пути. Поэтому наличие корректных первичных документов здесь особенно важно.
Вычет можно заявить в пределах трех лет после принятия товара на учет – п. 1.1 ст. 172 НК РФ. Например, если товар принят на учет в III квартале 2026 года, трехлетний срок исчисляется именно от даты принятия его на учет, а не от даты, когда транспортная компания позднее подтвердит его утрату.
Сам последующий факт утраты товара из-за атаки БПЛА также не означает, что ранее правомерный вычет нужно восстановить. Пункт 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает такого основания для восстановления НДС, как утрата имущества. Такой подход подтвержден Решением ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06 и поддерживается современной позицией Минфина России, в частности Письмом от 21.08.2024 N 03-07-11/78594.
Однако именно отсутствие документов об утрате груза сейчас создает основной налоговый риск. Пункт 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 требует документально подтвердить и сам факт выбытия имущества, и то, что оно произошло по обстоятельствам, не зависящим от налогоплательщика, без передачи товара третьим лицам. Если этого не доказать, налоговый орган может поставить под сомнение причины выбытия и рассматривать ситуацию как безвозмездную передачу с соответствующими последствиями по НДС.
Поэтому Покупателю необходимо письменно потребовать у транспортной компании акт или иной документ об утрате груза и обстоятельствах происшествия, а также собрать транспортную накладную, документы о передаче груза перевозчику, официальные документы о последствиях атаки БПЛА, страховые документы и внутренний акт о списании. Само отсутствие справки перевозчика не отменяет право на вычет, если приобретение и принятие товара на учет подтверждены, но заявлять вычет без надлежащего документального подтверждения последующей утраты значительно рискованнее.
Если же в вопросе действительно имеется в виду, что право собственности не перешло к Покупателю, вывод будет другим – тогда основания для принятия Покупателем этого товара к учету и вычета НДС необходимо оценивать по условиям договора отдельно.
Консультации по теме
- Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
- Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
- Что такое налоговые каникулы для ИП
Всех категорически приветствую!) Недавно услышала краем...
- Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
- Если супруга — ИП на ЕНВД, можно ли не платить налог на имущество?
Всем привет! У меня вопрос такой. У нас с супругой есть в...
Статьи и документы по теме
- Как ИП получить налоговый вычет при покупке квартиры
- Налоговый вычет на ребёнка
- Как правильно заполнить счёт-фактуру
- ИП купил имущество как физлицо - вычет НДС возможен
- Кто имеет право на профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ