Как правильно уменьшить аванс по налогу на сумму страховых взносов для ИП на УСН Консультация #3340

Добрый день. Дело в том, что уменьшение происходит нарастающим итогом и хотя страховые взносы в принципе начисляются только на конец года, но при уменьшении налога правильнее их рассчитывать на каждый период: квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Приведу конкретный пример:
Вы заплатили все взносы (обычные фиксированные) в первом квартале в сумме 40874 и еще у вас доход превысил 300 т.р. и составил 400 т.р., значит еще у вас появились взносы в размере 1% в сумме 1000 руб. (100 т.р. *1%), их вы тоже заплатили. Налог к уплате получается 400 т.р.*6%=24000.
В соответствии со статьей 346.21 (пункт 3.1) ИП не производящий выплат работникам может уменьшить налог на взносы, уплаченные в соответствии со статьей 430. В ней как раз обозначены размеры взносов ИП, но за расчетный период, которым является год. Каких-то ограничений вроде бы нет. Но с другой стороны размер взносов указан за год, а если прошел только квартал, то это неполный расчетный период. Если вы не уверены как будете работать дальше и будете ли, то, если закроетесь раньше окончания года, то действительно может возникнуть ситуация, что взносы учтены в большем объем, чем нужно. Поэтому я рекомендую учитывать взносы по следующей схеме (некоторые мои коллеги придерживаются другой точки зрения, это мой подход):
1. Делим взносы за год на 4 части, за один квартал выходит 10218,50 + взносы свыше 300 т.р. (эти взносы рассчитываются от конкретной суммы, не привязаны к какому то периоду, грубо говоря - когда возникли, тогда и начислены)
2. Считаем сумму налога за 1 квартал 24000-10215,50-1000=12781,50
3. Дальше два варианта - платим сумму аванса по налогу или нет
4. Прошло полгода, никаких поступлений не было. Считаем налог за полугодие:
24000-(10215,50*2)-1000=2566 Если заплатили налог за 1 квартал, то уже возникает переплата, если нет, то опять же на выбор платим или нет эту сумму
5. Через 9 месяцев - доходов нет, все по-прежнему. Считаем налог за 9 месяцев:
24000-(10215,5*3)-1000 = -7649,50 выходит, что взносов уплачено больше суммы налога, значит налог к уплате ноль.
6. Аналогично за год тоже выйдет ноль к уплате. Если налог вы не перечисляли, то вам буду начислены пени за неуплаченные авансовые платежи, вопросов по уменьшению взносов не будет точно.
Если вы уплачивали налог, то выйдет сумма переплаты, ее нужно будет вернуть, подав заявление. Соответственно никаких пени и в деньгах вы ничего не теряете, ведь уплаченный налог вам вернут.
Если вы принимаете другую позицию и учитываете всю сумму взносов за первый квартал, то до конца года у вас не возникнет сумм налога к уплате (если не будет доходов), но при этом, если закроетесь раньше, то возможно придется все пересчитать и опять же платить пени.
Я рекомендую, в свете того, что ситуация пока неясная перечислять взносы таким образом - до конца квартала уплачивать только сумму взносов, рассчитанных за период - квартал, полугодие и т.д. Чтобы не переплачивать лишнего в бюджет и уменьшать спокойно налог. 
Если вы в первом квартале не перечисляли взносов вообще (даже за прошлый год), то за первый квартал вы не сможете уменьшить авансовый платеж по налогу, только платеж за полугодие, если переведете до конца июня взносы.
По декларации: если вы закрываетесь в течение года, то декларацию по УСН необходимо сдать не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы снялись с регистрации ( статья 346.23 п.2), а не в следующем году до 30 апреля.