Благотворительная помощь Донбассу Консультация #11161
Любовь ВладимировнаНовичок
19 июля 2022 в 10:23
Организация на ОСН передала благотворительную помощь Донбассу в виде продуктового набора. Есть только кассовый и товарный чеки ( покупали за наличку). Надо ли начислять НДС при передаче, какие документы сформировать, можно ли учесть эту помощь при расчете налога на прибыль ? Заранее спасибо.
Стоимость безвозмездно переданных товаров и расходы, которые несет организация при такой передаче, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ. Иное предусмотрено подп. 19.5, 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ. Однако к передаче товаров гражданам эти нормы не применяются.
Поэтому в рассматриваемой ситуации стоимость товаров, которые организация закупает в целях их дальнейшей безвозмездной передачи, а также и расходы, непосредственно связанные с такой передачей (доставка, транспортировка), не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ в целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.
Налоговая база при безвозмездной передаче товаров определяется исходя из рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Так как при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, то в таких случаях налоговая база по НДС всегда определяется в день отгрузки (передачи) товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, обязан составить счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж в соответствии с пп. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ, а также с правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Если имущество специально приобреталось для передачи в благотворительных целях, то НДС, уплаченный при его приобретении, к вычету не принимается, а подлежит включению в его стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 26.05.2021 N 03-07-11/40487).
Поэтому в рассматриваемой ситуации стоимость товаров, которые организация закупает в целях их дальнейшей безвозмездной передачи, а также и расходы, непосредственно связанные с такой передачей (доставка, транспортировка), не учитываются в расходах, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 39 НК РФ в целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения.
Налоговая база при безвозмездной передаче товаров определяется исходя из рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (п. 2 ст. 154 НК РФ).
Так как при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) факт оплаты (частичной оплаты) отсутствует, то в таких случаях налоговая база по НДС всегда определяется в день отгрузки (передачи) товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Налогоплательщик (в том числе являющийся налоговым агентом) при совершении операций, признаваемых объектом обложения НДС, обязан составить счет-фактуру, вести книгу покупок и книгу продаж в соответствии с пп. 3 и 3.1 ст. 169 НК РФ, а также с правилами, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.
Если имущество специально приобреталось для передачи в благотворительных целях, то НДС, уплаченный при его приобретении, к вычету не принимается, а подлежит включению в его стоимость (подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ, смотрите также письмо Минфина России от 26.05.2021 N 03-07-11/40487).
Консультации по теме
- Есть ли обязанность выплачивать материальную помощь
Здравствуйте. У сотрудника умер отец. Он пришел ко мне с...
- Благотворительный фонд в здании учебного учреждения
Здравствуйте. В целях помощи учащимся и бывшим учителям,...
- Автоматизация розничной торговли. Какое ПО посоветуете?
Здравствуйте! Нужен дельный совет по централизованному...
- Как оформить материальную помощь родственнику сотрудника, в связи со смертью?
Умер один из сотрудников нашей компании, хотим оказать...
- Как можно с помощью платежной квитанции подтвердить день оплаты
Оплатила онлайном платеж исполнительного производства,...
Статьи и документы по теме
- Осуществление благотворительной деятельности
- Как в бухучете отразить благотворительную помощь
- 10 000 рублей – такую сумму можно получить на каждого ребенка