Вопрос по учету лизингового имущества Консультация #18853
Гость_19180Новичок
29 ноября 2024 в 16:40
Возникли вопросы по учету лизингового имущества. Предмет лизинга принят на баланс по первоначальной стоимости, равной общей задолженности перед лизингодателем без учета НДС. Согласно договору лизинга, цена составляет 4 186 992,60 руб. (НДС 697 832,10 руб.). Цена покупки имущества лизингодателем — 2 150 500 руб. (по справке о платежах). Сумма лизинговых платежей — 3 807 492,60 руб. (включая проценты). Авансовый платеж составляет 379 500 руб. Выкупная стоимость — 1 200 руб. Вопросы возникли в связи с тем, что принятая первоначальная стоимость не включает выкупную стоимость и проценты. Как правильно скорректировать учет?
Здравствуйте! Обо всем по порядку.
Первоначальная стоимость лизингового имущества
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", стоимость объекта, принимаемого на баланс лизингополучателем, формируется из всех затрат, связанных с приобретением имущества. В вашем случае это:
Таким образом, первоначальная стоимость должна составлять: 2 150 500 + 1 656 992,60 + 379 500 + 1 200 = 4 188 192,60 руб. Выкупная стоимость, как часть стоимости имущества, обязательно включается в расчет.
Выделение НДС. Общая сумма НДС по договору (697 832,10 руб.) выделяется отдельной проводкой и не включается в первоначальную стоимость.
Учет процентов по лизингу. Проценты по договору лизинга (1 656 992,60 руб.) также включаются в первоначальную стоимость имущества. Однако, если вы списываете их на счета расходов (91.02), это приводит к двойному учету. Вместо этого проценты нужно включить в стоимость имущества единовременно.
Выявление ошибок в проводках:
Корректирующие проводки. Чтобы устранить ошибки, рекомендуется:
Например, для учета скорректированной стоимости имущества:
После корректировки учета и пересмотра проводок, все остатки по счетам 76.07 и 91.02 должны быть приведены в соответствие с расчетами. Для уточнения проводок и анализа расчетов рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером, имеющим опыт работы с лизингом, или с аудитором.
Первоначальная стоимость лизингового имущества
Согласно пункту 8 ПБУ 6/01 "Учет основных средств", стоимость объекта, принимаемого на баланс лизингополучателем, формируется из всех затрат, связанных с приобретением имущества. В вашем случае это:
- цена имущества (2 150 500 руб.);
- сумма процентов по договору лизинга (1 656 992,60 руб.);
- авансовый платеж (379 500 руб.);
- выкупная стоимость (1 200 руб.).
Таким образом, первоначальная стоимость должна составлять: 2 150 500 + 1 656 992,60 + 379 500 + 1 200 = 4 188 192,60 руб. Выкупная стоимость, как часть стоимости имущества, обязательно включается в расчет.
Выделение НДС. Общая сумма НДС по договору (697 832,10 руб.) выделяется отдельной проводкой и не включается в первоначальную стоимость.
Учет процентов по лизингу. Проценты по договору лизинга (1 656 992,60 руб.) также включаются в первоначальную стоимость имущества. Однако, если вы списываете их на счета расходов (91.02), это приводит к двойному учету. Вместо этого проценты нужно включить в стоимость имущества единовременно.
Выявление ошибок в проводках:
- Вы неправильно рассчитали первоначальную стоимость, исключив выкупную стоимость.
- Проценты по договору были проведены дважды: сначала как часть стоимости имущества, затем как расходы.
- Остаток на счете 76.07.1 (кредиторская задолженность) остается некорректным из-за ошибочного учета стоимости имущества.
Корректирующие проводки. Чтобы устранить ошибки, рекомендуется:
- пересчитать первоначальную стоимость имущества, включив выкупную стоимость и проценты;
- скорректировать проводки по счету 76.07.1, чтобы сумма задолженности соответствовала общей стоимости по договору (за вычетом аванса и уже оплаченных платежей);
- исключить из расходов списание процентов, если они уже включены в стоимость имущества.
Например, для учета скорректированной стоимости имущества:
- Д 08 — К 76.07.1: 4 188 192,60 руб. (с учетом выкупной стоимости и процентов);
- Д 01 — К 08: 4 188 192,60 руб. (принятие на баланс в составе ОС).
После корректировки учета и пересмотра проводок, все остатки по счетам 76.07 и 91.02 должны быть приведены в соответствие с расчетами. Для уточнения проводок и анализа расчетов рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером, имеющим опыт работы с лизингом, или с аудитором.
Консультации по теме
- Что такое лизинг для ИП
Здравствуйте! Вопрос такой: я планирую начать производство,...
- Нужен ли ИП бухгалтер
Всем привет!) Я планирую начать работу ИП... Вот только один...
- Бухгалтерский баланс и отчёт о прибылях и убытках
Здравствуйте!У нас УСН.Я первый раз делаю баланс.Подскажите,пожалуйста,...
- Организация концертов — налоги и бухгалтерия
Подскажите будущим предпринимателям!) У нас с друзьями...
- Аутсорс, бухгалтер в штат или приходящий работник?
Здравствуйте, гуру!) В общем, я работал как ИП. А сейчас планирую...
Статьи и документы по теме
- Лизинг для ИП. Особенности использования
- Как проводится выкуп объекта лизинга
- Особенности оплаты транспортного налога при лизинге
- Особенности амортизации лизингового имущества и ее учет
- Учет лизингового имущества при определении права на использование УСН