Кто должен оформлять корректировочный счёт-фактуру при возврате товара Консультация #20253
Гость_8750Сторожила
11 августа 2025 в 10:39
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, поставщик привез товар, но некоторые позиции мы вернули, теперь поставщик говорит чтобы мы написали письмо - прошу предоставить корректировочную счет-фактуру...- на самом деле такие правила оформления счет-фактур, я думала произошел возврат товара и поставщик должен сделать корректировочную счет-фактуру без всяких писем)
Здравствуйте! Если в двух словам, то да - продавец должен сам сформировать и выставить корректировку. Это закреплено в пункте 3 статьи 168 НК РФ. Ниже представляю нормативное обоснование вывода (что, как и почему).
В информации ФНС России от 30.10.2018 сказано, что в случае возврата товара с 1 января 2019 года продавец не должен получать от покупателя счет-фактуру на "обратную реализацию". Налоговые органы разъясняют, что при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Соответственно, у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам.
Аналогичной позиции придерживаются и финансисты в своих разъяснениях по вопросу документального оформления возврата товара (письма Минфина России от 15.04.2019 N 03-07-11/26696, от 12.04.2019 N 03-07-09/26049, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208, от 10.04.2019 N 03-07-09/25206, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636). Специалисты финансового ведомства указывают, что начиная с 01.04.2019 у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 01.04.2019 при возврате покупателем товаров, принятых на учет до 01.04.2019 и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Такой вывод сделан на основании п. 3 Правил ведения книги продаж.
Более того, согласно четвертому абзацу п. 3 ст. 168 НК РФ продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Такими документами являются договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
В соответствии с п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ на основании корректировочных счетов-фактур продавец сможет принять к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после возврата. Если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы НДС по принятым на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров.
В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, продавец не выставит корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы НДС по таким товарам к вычету не принимаются (письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Стоит отметить, налоговые органы в данном вопросе уточняют, что если возврат осуществляется путем обратного выкупа продавцом некачественных (бракованных) товаров и при этом покупателем составляется счет-фактура, то такой счет-фактура, выставленный покупателем в адрес продавца, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании п. 5 ст.171 НК РФ (письма ФНС России от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@, от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@).
В информации ФНС России от 30.10.2018 сказано, что в случае возврата товара с 1 января 2019 года продавец не должен получать от покупателя счет-фактуру на "обратную реализацию". Налоговые органы разъясняют, что при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@). Соответственно, у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам.
Аналогичной позиции придерживаются и финансисты в своих разъяснениях по вопросу документального оформления возврата товара (письма Минфина России от 15.04.2019 N 03-07-11/26696, от 12.04.2019 N 03-07-09/26049, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208, от 10.04.2019 N 03-07-09/25206, от 08.04.2019 N 03-07-09/24636). Специалисты финансового ведомства указывают, что начиная с 01.04.2019 у покупателя, являющегося плательщиком НДС, отсутствует обязанность по выставлению счетов-фактур по возвращаемым товарам, принятым им на учет. В связи с этим с 01.04.2019 при возврате покупателем товаров, принятых на учет до 01.04.2019 и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры. Такой вывод сделан на основании п. 3 Правил ведения книги продаж.
Более того, согласно четвертому абзацу п. 3 ст. 168 НК РФ продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ. Такими документами являются договор, соглашение или иной первичный документ, подтверждающий согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе из-за изменения цены (тарифа) и (или) изменения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав.
В соответствии с п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ на основании корректировочных счетов-фактур продавец сможет принять к вычету разницу между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после возврата. Если покупатель принял к вычету предъявленные ему суммы НДС по принятым на учет товарам, то восстановление сумм НДС согласно пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ производится покупателем на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров.
В случае если по возвращаемым покупателем товарам, ранее принятым им на учет, продавец не выставит корректировочные счета-фактуры, то у продавца суммы НДС по таким товарам к вычету не принимаются (письмо Минфина России от 10.04.2019 N 03-07-09/25208). Стоит отметить, налоговые органы в данном вопросе уточняют, что если возврат осуществляется путем обратного выкупа продавцом некачественных (бракованных) товаров и при этом покупателем составляется счет-фактура, то такой счет-фактура, выставленный покупателем в адрес продавца, является документом, служащим основанием для принятия продавцом сумм налога к вычету на основании п. 5 ст.171 НК РФ (письма ФНС России от 29.05.2019 N СД-4-3/10321@, от 24.05.2019 N СД-4-3/9907@).
Гость_8750 (автор вопроса)Сторожила
11 августа 2025 в 13:23
Спасибо за ответ)
Рад помочь!
Консультации по теме
- Обязательно ли должен ИП иметь расчетный счет
У меня такой вопрос, господа и дамы. ИП я недавно, поэтому...
- Банк заблокировал счет ИП. Чего ждать?
Всем добрый вечер. Я простой ИП. Обороты не самые маленькие,...
- За чей счет обучение воспитателей
Здравствуйте. Устроилась работать воспитателем. Все было...
- Как учесть бракованный материал, если возврат поставщику не возможен?
Наша организация (общий режим налогообложения) выполняет работы...
- Можно ли перечислить ЗП на счет третьего лица
Здравствуйте. У меня есть работник. Сегодня он принес заявление,...
Статьи и документы по теме
- Что представляет собой залоговый счет
- Кредитование ИП. Особенности получения кредита для предпринимателя
- Что такое ЭЦП и как её получить
- Лизинг для ИП. Особенности использования
- Как ИП подтверждает свои доходы