Вопрос по поводу выбора налогообложения для магазина моторных масел Консультация #21771
Гость_8750Сторожила
29 августа 2026 в 10:17
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, у меня знакомый хочет открыть магазинчик и продавать моторные масла, спрашивает какое налогообложение лучше выбрать, я посоветовала УСН доходы-расходы, правильно или нет?)
Здравствуйте. Да, для обычного магазина УСН "доходы минус расходы" является удачным вариантом. Но окончательно выбирать ее лучше после простого расчета: сколько будет выручка, закупочная стоимость товара, аренда, зарплата и другие подтвержденные расходы.
По общему правилу на УСН есть два объекта: "доходы" со ставкой 6% и "доходы минус расходы" со ставкой 15%. В регионе ставки могут быть ниже. Это предусмотрено ст. 346.14 и 346.20 НК РФ.
Для торговли важен именно второй вариант, потому что закупочная стоимость товара составляет большую часть выручки. При УСН "доходы минус расходы" стоимость приобретенных для перепродажи масел можно списывать в расходы по мере их продажи. Также учитываются, например, оплаченные расходы на хранение и транспортировку – подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Если брать стандартные ставки 6% и 15% и пока не учитывать страховые взносы, ориентир простой: когда подтвержденные расходы составляют больше 60% выручки, вариант "доходы минус расходы" обычно дает меньший налог. Например, при выручке 1 млн рублей и расходах 800 тыс. рублей налог составит 30 тыс. рублей, а на УСН "доходы" – 60 тыс. рублей. Правда, у объекта "доходы" налог можно уменьшать на страховые взносы, поэтому перед выбором лучше посчитать оба варианта на реальных цифрах.
Есть еще один нюанс. Если прибыль окажется совсем небольшой или будет убыток, при УСН "доходы минус расходы" все равно действует минимальный налог – 1% от годовых доходов. Это установлено п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
С моторными маслами есть специальное правило. Моторные масла для дизельных и бензиновых двигателей относятся к подакцизным товарам – подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ. Но это не запрещает обычному магазину применять УСН, если он покупает готовое масло у поставщиков и перепродает его. Ограничение п. 3 ст. 346.12 НК РФ касается прежде всего производства подакцизных товаров.
А вот патент для продажи моторных масел не подойдет. Для целей ПСН продажа подакцизных товаров из подп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ не считается розничной торговлей. Это прямо написано в подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. Поэтому оформить патент именно на торговлю моторными маслами нельзя. Самозанятость тоже отпадает: НПД запрещен и при продаже подакцизных товаров, и при обычной перепродаже чужого товара – ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Отдельно нужно помнить про НДС. Если магазин открывается в 2026 году и работает на УСН, пока доход с начала года не превысит 20 млн рублей, действует освобождение от НДС. После превышения этой суммы НДС придется считать с 1-го числа следующего месяца. Тогда можно выбирать между обычной ставкой 22% с вычетом входного НДС и специальными ставками 5% или 7% без такого вычета – в зависимости от размера дохода.
И еще практический момент: моторные масла сейчас входят в систему обязательной маркировки. С 1 апреля 2026 года сведения о розничной продаже маркированных смазочных материалов передаются в "Честный знак". Правила установлены Постановлением Правительства РФ от 30.11.2024 N 1683.
Короче говоря, ваш совет в целом правильный. Для небольшого магазина, который закупает моторные масла и продает их с обычной торговой наценкой, я бы в первую очередь сравнивал именно УСН "доходы минус расходы" и УСН "доходы". Если закупка товара, аренда, зарплата и остальные подтвержденные расходы съедают больше 60% выручки, "доходы минус расходы" выгоднее. Но перед регистрацией стоит подставить предполагаемые цифры и обязательно проверить ставку УСН именно в своем регионе.
По общему правилу на УСН есть два объекта: "доходы" со ставкой 6% и "доходы минус расходы" со ставкой 15%. В регионе ставки могут быть ниже. Это предусмотрено ст. 346.14 и 346.20 НК РФ.
Для торговли важен именно второй вариант, потому что закупочная стоимость товара составляет большую часть выручки. При УСН "доходы минус расходы" стоимость приобретенных для перепродажи масел можно списывать в расходы по мере их продажи. Также учитываются, например, оплаченные расходы на хранение и транспортировку – подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Если брать стандартные ставки 6% и 15% и пока не учитывать страховые взносы, ориентир простой: когда подтвержденные расходы составляют больше 60% выручки, вариант "доходы минус расходы" обычно дает меньший налог. Например, при выручке 1 млн рублей и расходах 800 тыс. рублей налог составит 30 тыс. рублей, а на УСН "доходы" – 60 тыс. рублей. Правда, у объекта "доходы" налог можно уменьшать на страховые взносы, поэтому перед выбором лучше посчитать оба варианта на реальных цифрах.
Есть еще один нюанс. Если прибыль окажется совсем небольшой или будет убыток, при УСН "доходы минус расходы" все равно действует минимальный налог – 1% от годовых доходов. Это установлено п. 6 ст. 346.18 НК РФ.
С моторными маслами есть специальное правило. Моторные масла для дизельных и бензиновых двигателей относятся к подакцизным товарам – подп. 9 п. 1 ст. 181 НК РФ. Но это не запрещает обычному магазину применять УСН, если он покупает готовое масло у поставщиков и перепродает его. Ограничение п. 3 ст. 346.12 НК РФ касается прежде всего производства подакцизных товаров.
А вот патент для продажи моторных масел не подойдет. Для целей ПСН продажа подакцизных товаров из подп. 6–10 п. 1 ст. 181 НК РФ не считается розничной торговлей. Это прямо написано в подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. Поэтому оформить патент именно на торговлю моторными маслами нельзя. Самозанятость тоже отпадает: НПД запрещен и при продаже подакцизных товаров, и при обычной перепродаже чужого товара – ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ.
Отдельно нужно помнить про НДС. Если магазин открывается в 2026 году и работает на УСН, пока доход с начала года не превысит 20 млн рублей, действует освобождение от НДС. После превышения этой суммы НДС придется считать с 1-го числа следующего месяца. Тогда можно выбирать между обычной ставкой 22% с вычетом входного НДС и специальными ставками 5% или 7% без такого вычета – в зависимости от размера дохода.
И еще практический момент: моторные масла сейчас входят в систему обязательной маркировки. С 1 апреля 2026 года сведения о розничной продаже маркированных смазочных материалов передаются в "Честный знак". Правила установлены Постановлением Правительства РФ от 30.11.2024 N 1683.
Короче говоря, ваш совет в целом правильный. Для небольшого магазина, который закупает моторные масла и продает их с обычной торговой наценкой, я бы в первую очередь сравнивал именно УСН "доходы минус расходы" и УСН "доходы". Если закупка товара, аренда, зарплата и остальные подтвержденные расходы съедают больше 60% выручки, "доходы минус расходы" выгоднее. Но перед регистрацией стоит подставить предполагаемые цифры и обязательно проверить ставку УСН именно в своем регионе.
Гость_8750 (автор вопроса)Сторожила
31 августа 2026 в 12:39
Здравствуйте! Я правильно понимаю, если выберет УСН "доходы-расходы" до конца этого года, то в расходы может учесть все те УПД, по которым закупит товар в этом году?)
Здравствуйте. Не совсем. Сам по себе УПД на закупку еще не означает, что всю его сумму можно сразу поставить в расходы.
Для товара, который покупается именно для перепродажи, действует особое правило: его покупную стоимость списывают по мере продажи этого товара покупателям. При этом поставщику товар должен быть оплачен. Это следует из подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. ФНС разъясняет этот порядок так же: купленный для перепродажи товар попадает в расходы после его фактической реализации.
Например, в 2026 году магазин закупил и оплатил моторные масла на 500 000 руб., но до 31 декабря продал только товар, покупная стоимость которого составляет 300 000 руб. В расходы за 2026 год пойдут 300 000 руб. Остальные 200 000 руб. останутся товарным остатком и будут учтены позже, когда соответствующий товар продадут. ФНС отмечает: оплаченный, но еще не реализованный товар налоговую базу по УСН пока не уменьшает.
УПД здесь нужен как документ, подтверждающий приобретение и стоимость товара. Но одного УПД мало – оплату поставщику нужно подтвердить платежными документами. Если товар уже продан, но поставщику за него еще не заплатили, его стоимость можно будет учесть после оплаты.
И еще поправка насчет "выберет до конца года". Если знакомый только регистрирует ИП, для применения УСН с даты регистрации уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней после постановки на учет, а не просто до конца года – п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Если же ИП уже работает на УСН "доходы" и хочет перейти на "доходы минус расходы", поменять объект посреди года нельзя. Перейти можно с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года – п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
То есть для магазина правило можно запомнить просто: закупили товар + оплатили поставщику + продали товар = его покупную стоимость можно поставить в расходы. Самого по себе факта получения УПД еще недостаточно.
Для товара, который покупается именно для перепродажи, действует особое правило: его покупную стоимость списывают по мере продажи этого товара покупателям. При этом поставщику товар должен быть оплачен. Это следует из подп. 23 п. 1 ст. 346.16 и подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. ФНС разъясняет этот порядок так же: купленный для перепродажи товар попадает в расходы после его фактической реализации.
Например, в 2026 году магазин закупил и оплатил моторные масла на 500 000 руб., но до 31 декабря продал только товар, покупная стоимость которого составляет 300 000 руб. В расходы за 2026 год пойдут 300 000 руб. Остальные 200 000 руб. останутся товарным остатком и будут учтены позже, когда соответствующий товар продадут. ФНС отмечает: оплаченный, но еще не реализованный товар налоговую базу по УСН пока не уменьшает.
УПД здесь нужен как документ, подтверждающий приобретение и стоимость товара. Но одного УПД мало – оплату поставщику нужно подтвердить платежными документами. Если товар уже продан, но поставщику за него еще не заплатили, его стоимость можно будет учесть после оплаты.
И еще поправка насчет "выберет до конца года". Если знакомый только регистрирует ИП, для применения УСН с даты регистрации уведомление нужно подать не позднее 30 календарных дней после постановки на учет, а не просто до конца года – п. 2 ст. 346.13 НК РФ.
Если же ИП уже работает на УСН "доходы" и хочет перейти на "доходы минус расходы", поменять объект посреди года нельзя. Перейти можно с 1 января следующего года, уведомив налоговую до 31 декабря предыдущего года – п. 2 ст. 346.14 НК РФ.
То есть для магазина правило можно запомнить просто: закупили товар + оплатили поставщику + продали товар = его покупную стоимость можно поставить в расходы. Самого по себе факта получения УПД еще недостаточно.
Консультации по теме
- Как ИП совмещать УСН и ЕНВД
Категорически приветствую! Возник у меня такой вопрос....
- Что такое авансовые платежи УСН
Привет. Собираюсь открыть ИП. Вычитал, что при УСН необходимо...
- Хочу знать, перешел ли на УСН
Вечер бодрый!Господа, отправил я по электронной почте письмо...
- ИП на УСН, как отобразить в расходах платежи по автокредиту
Вопрос такой: я являюсь ИП, взял на пять лет в кредит автомобиль...
- ИП УСН 6% - комиссионный товар от частных лиц: как учитывать ?
Коллеги, есть ИП на УСН (6 %). Покупается за наличные снаряжение...
Статьи и документы по теме
- Кому можно и кому нельзя применять УСН
- Как перейти на Упрощёнку
- Какие налоги платят ИП и ООО на УСН
- Совмещение УСН и ЕНВД. Возможно ли?
- Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки, примеры