Вопрос по поводу НДС 5% при УСН "Доходы минус расходы" Консультация #21813
Гость_9120Продвинутый
14 сентября 2026 в 15:19
Добрый день. ООО (услуги автосервиса) применяет режим "Доходы минус расходы", в сентябре доходы превысят 20 млн. Имеем ли мы право перейти на режим НДС 5% "Доходы минус расходы"? Отчетность по НДС тогда нужно сдавать ежеквартально? И в какой срок обязаны подать уведомление о переходе, чтобы не применили к нам ставку 22%?
Добрый день. Да, можете. Но уточню формулировку: вы остаетесь на УСН "Доходы минус расходы", а дополнительно начинаете платить НДС по выбранной ставке. НДС 5% – это не отдельный вариант УСН.
Если доходы за 2025 год у вас не превышали 20 млн рублей, а в сентябре 2026 года доход с начала года впервые превысит эту сумму, обязанность начислять НДС появится с 1 октября 2026 года. Это прямо следует из абзаца 3 пункта 5 статьи 145 НК РФ.
С 1 октября вы можете выбрать специальную ставку НДС 5%. Такое право дает подпункт 1 пункта 8 статьи 164 НК РФ. В 2026 году ставка 5% применяется, пока доход не превысит 272,5 млн рублей. При этой ставке "входной" НДС по общему правилу к вычету не принимается. То есть сравнить 5% и обычные 22% стоит с учетом того, много ли у автосервиса закупок с НДС. При ставке 22% вычеты доступны.
Отдельное заявление или уведомление о выборе ставки 5% подавать не нужно. ФНС прямо разъяснила это в Методических рекомендациях по НДС для налогоплательщиков на УСН в 2026 году, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. Выбор ставки налоговая увидит из декларации по НДС. Это также следует из пункта 9 статьи 164 НК РФ.
Поэтому в вашей ситуации с 1 октября 2026 года нужно начислять НДС 5% по облагаемым операциям и оформлять документы уже с этой ставкой. Ждать подачи какого-либо уведомления не требуется.
Отчетность по НДС действительно квартальная. Налоговый период по статье 163 НК РФ – квартал, а декларацию по пункту 5 статьи 174 НК РФ нужно сдавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Поскольку у вас обязанность по НДС возникнет с 1 октября, первую декларацию нужно будет подать за IV квартал 2026 года не позднее 25 января 2027 года.
То есть в вашем случае схема такая: УСН "Доходы минус расходы" сохраняется, с 1 октября добавляется НДС 5%, отдельного уведомления о выборе 5% нет, первая декларация по НДС – за IV квартал 2026 года.
Если доходы за 2025 год у вас не превышали 20 млн рублей, а в сентябре 2026 года доход с начала года впервые превысит эту сумму, обязанность начислять НДС появится с 1 октября 2026 года. Это прямо следует из абзаца 3 пункта 5 статьи 145 НК РФ.
С 1 октября вы можете выбрать специальную ставку НДС 5%. Такое право дает подпункт 1 пункта 8 статьи 164 НК РФ. В 2026 году ставка 5% применяется, пока доход не превысит 272,5 млн рублей. При этой ставке "входной" НДС по общему правилу к вычету не принимается. То есть сравнить 5% и обычные 22% стоит с учетом того, много ли у автосервиса закупок с НДС. При ставке 22% вычеты доступны.
Отдельное заявление или уведомление о выборе ставки 5% подавать не нужно. ФНС прямо разъяснила это в Методических рекомендациях по НДС для налогоплательщиков на УСН в 2026 году, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@. Выбор ставки налоговая увидит из декларации по НДС. Это также следует из пункта 9 статьи 164 НК РФ.
Поэтому в вашей ситуации с 1 октября 2026 года нужно начислять НДС 5% по облагаемым операциям и оформлять документы уже с этой ставкой. Ждать подачи какого-либо уведомления не требуется.
Отчетность по НДС действительно квартальная. Налоговый период по статье 163 НК РФ – квартал, а декларацию по пункту 5 статьи 174 НК РФ нужно сдавать в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Поскольку у вас обязанность по НДС возникнет с 1 октября, первую декларацию нужно будет подать за IV квартал 2026 года не позднее 25 января 2027 года.
То есть в вашем случае схема такая: УСН "Доходы минус расходы" сохраняется, с 1 октября добавляется НДС 5%, отдельного уведомления о выборе 5% нет, первая декларация по НДС – за IV квартал 2026 года.
Гость_9120 (автор вопроса)Продвинутый
14 сентября 2026 в 18:01
Извините, не могу немного понять. То есть мы будем платить 15% + 5% или будут доходы минус расходы и умножаться только на 5%?
Да, это будут два разных налога, и рассчитываются они по-разному.
По УСН "Доходы минус расходы" вы продолжаете считать налог как раньше: из доходов вычитаете учитываемые расходы и полученную разницу умножаете на ставку УСН. По общему правилу это 15%, если в вашем регионе не установлена пониженная ставка. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 346.18 и пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ.
А НДС 5% считается отдельно не с прибыли и не с разницы между доходами и расходами, а со стоимости реализованных товаров, работ или услуг без НДС. Это следует из пункта 1 статьи 154 и подпункта 1 пункта 8 статьи 164 НК РФ.
Например, если стоимость услуг автосервиса без НДС составляет 100 000 руб., вы начисляете сверху НДС 5 000 руб. Клиент оплачивает 105 000 руб. Отдельно по УСН вы считаете налог с разницы между своими доходами и учитываемыми расходами.
То есть формула не такая: "(доходы – расходы) × 5%". У вас сохраняется налог по УСН "Доходы минус расходы", а НДС 5% добавляется как отдельный налог. При этом при ставке НДС 5% входной НДС к вычету не принимается. ФНС разъяснила этот порядок в Методических рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
По УСН "Доходы минус расходы" вы продолжаете считать налог как раньше: из доходов вычитаете учитываемые расходы и полученную разницу умножаете на ставку УСН. По общему правилу это 15%, если в вашем регионе не установлена пониженная ставка. Такой порядок установлен пунктом 2 статьи 346.18 и пунктом 2 статьи 346.20 НК РФ.
А НДС 5% считается отдельно не с прибыли и не с разницы между доходами и расходами, а со стоимости реализованных товаров, работ или услуг без НДС. Это следует из пункта 1 статьи 154 и подпункта 1 пункта 8 статьи 164 НК РФ.
Например, если стоимость услуг автосервиса без НДС составляет 100 000 руб., вы начисляете сверху НДС 5 000 руб. Клиент оплачивает 105 000 руб. Отдельно по УСН вы считаете налог с разницы между своими доходами и учитываемыми расходами.
То есть формула не такая: "(доходы – расходы) × 5%". У вас сохраняется налог по УСН "Доходы минус расходы", а НДС 5% добавляется как отдельный налог. При этом при ставке НДС 5% входной НДС к вычету не принимается. ФНС разъяснила этот порядок в Методических рекомендациях по НДС для УСН на 2026 год, направленных письмом ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@.
Консультации по теме
- Как ИП совмещать УСН и ЕНВД
Категорически приветствую! Возник у меня такой вопрос....
- Что такое авансовые платежи УСН
Привет. Собираюсь открыть ИП. Вычитал, что при УСН необходимо...
- НДФЛ и НДС
ИП зарегистрирован в начале сентября. Вид деятельности-...
- Хочу знать, перешел ли на УСН
Вечер бодрый!Господа, отправил я по электронной почте письмо...
- ИП на УСН, как отобразить в расходах платежи по автокредиту
Вопрос такой: я являюсь ИП, взял на пять лет в кредит автомобиль...
Статьи и документы по теме
- Восстановление НДС: как избежать ненужных начислений
- НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
- Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги
- НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
- Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета