Вопрос по поводу продажи товаров организациям при применении ПСН Консультация #21859

Здравствуйте. Да, так как статус покупателя как ООО или ИП не мешает применять ПСН. И способ оплаты – наличными, корпоративной картой или переводом на расчетный счет – тоже значения не имеет.

Для ПСН важно другое: продажа должна оставаться розничной куплей-продажей, а не превращаться в оптовую торговлю или поставку. Это следует из пп. 1 п. 3 и пп. 5 п. 6 ст. 346.43 НК РФ. Минфин также подтверждал, что ИП на ПСН вправе продавать товары юридическим лицам по договорам розничной купли-продажи – например, в письмах от 26.06.2023 № 03-11-11/59105 и от 27.10.2023 № 03-11-11/102672.

При этом формулировка "для собственных нужд предприятия, не для перепродажи" еще не решает вопрос. Например, организация может покупать в розничном магазине канцтовары, мебель, технику и т. п. для обеспечения своей деятельности. Пункт 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.1997 № 18 допускает применение правил розничной купли-продажи и в такой ситуации, если товар приобретается именно у розничного продавца. А вот если по факту идет заранее согласованная поставка партий товара, с условиями о сроках поставки, ассортименте, периодичности и т. п., налоговая может квалифицировать отношения как поставку, для которой ПСН не применяется.

Счет на оплату и УПД этому не препятствуют. Выставление счета или УПД еще не превращает розничную продажу в поставку. Оценивается вся совокупность условий сделки. Поэтому обычный товар можно продать ООО или ИП по безналичному расчету, выставить счет и оформить УПД, если сама операция по существу остается розничной.

С маркированным товаром есть дополнительный нюанс. Не всякая маркированная продукция может продаваться на ПСН. Пп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ исключает из "розничной торговли" для целей ПСН, в частности, маркированные лекарственные препараты, обувь, а также определенные предметы одежды, принадлежности к одежде и изделия из натурального меха. Другими маркированными товарами на ПСН торговать в принципе можно, если остальные условия соблюдены.

Но при продаже маркированного товара организации для собственных нужд нужно еще правильно оформить его выбытие в системе "Честный знак". Для многих товарных групп это делается через УПД с причиной выбытия "Использование для собственных нужд", либо, если УПД через ЭДО не используется, продавец оформляет в системе документ "Вывод из оборота" с указанием ИНН покупателя. Поэтому для маркированного товара я бы не ориентировался только на кассовый чек – нужно смотреть правила именно вашей товарной группы.

Теперь об оплате корпоративной картой. Да, ООО или ИП может рассчитаться корпоративной картой непосредственно на кассе. В таком случае продавец обязан применить ККТ, поскольку это расчет с предъявлением электронного средства платежа. Если вы знаете, что покупателем является организация или ИП, кассовый чек должен содержать наименование покупателя и его ИНН – п. 6.1 ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.

Для обычного немаркированного товара отдельный счет на оплату при такой покупке не обязателен. Отдельный УПД тоже не является обязательным условием заключения розничной сделки: покупку можно провести непосредственно через кассу. Но организации-покупателю для бухгалтерского учета может понадобиться первичный документ, поэтому на практике УПД или товарную накладную обычно оформляют по его просьбе.

Для маркированного товара ответ несколько строже: оплатить корпоративной картой через кассу можно, но нельзя забывать про правила вывода кода маркировки из оборота. Поэтому вариант "просто пробил корпоративную карту и больше ничего не оформил" подходит не для каждой товарной группы.

Итого: обычный товар организациям и ИП на ПСН продавать можно, в том числе по расчетному счету и корпоративной карте. Счет и УПД сами по себе ПСН не нарушают. Главное, чтобы сделка по существу оставалась розничной, а не поставкой. Для маркированного товара дополнительно нужно проверить, разрешена ли его продажа на ПСН и каким способом по конкретной товарной группе оформляется выбытие из "Честного знака".