Вопрос по поводу счета-фактуры без строки 5б после 01.04.2026 Консультация #21875
Гость_24904Новичок
15 октября 2026 в 11:17
Контрагент предоставил оригинал документа с датой позже 01.04.2026 в старой редакции № 1096 от 16.08.2024 без строки 5б. Правомерно ли он сделал? Можем ли мы принять такой документ? Какие риски со стороны налоговых органов?
Если речь идет о счете-фактуре или УПД со статусом "1", то с 1 апреля 2026 года контрагент должен использовать обновленную форму. Постановлением Правительства РФ от 23.01.2026 № 26 в форму счета-фактуры, утвержденную Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, добавлена строка 5б. Поэтому выставлять после 01.04.2026 счет-фактуру по прежней форме без этой строки формально неправильно.
При этом важно, была ли по этой поставке предоплата. Строка 5б заполняется при отгрузке в счет ранее полученного аванса. В ней указываются номер и дата авансового счета-фактуры. Если аванса не было, строка 5б не заполняется, но в самой утвержденной форме она все равно должна присутствовать. ФНС еще в Письме от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@ указывала, что исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры нельзя.
Что касается вычета НДС, здесь я бы такой документ без исправления не принимал как бесспорное основание для вычета. Пункт 2 ст. 169 НК РФ действительно защищает покупателя от отказа в вычете из-за ошибок, которые не мешают определить продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму НДС. Поэтому, если аванса не было и все остальные реквизиты заполнены правильно, у покупателя есть аргументы для защиты вычета. Но остается нарушение утвержденной формы, а значит, и риск спора с инспекцией.
Если же аванс был, риск выше. С 2026 года п. 5 ст. 169 НК РФ требует указывать реквизиты счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты. Кроме того, ФНС в публикации от 24.09.2026 отдельно обратила внимание, что незаполненная строка 5б при отгрузке в счет аванса приводит к реквизитным расхождениям при сопоставлении деклараций контрагентов.
Поэтому безопасный вариант здесь такой: вернуть документ контрагенту и попросить счет-фактуру по форме, действующей с 01.04.2026. Особенно это важно, если по сделке была предоплата. При отсутствии аванса риск отказа в вычете только из-за отсутствующей строки 5б можно оспаривать, но принимать такой риск, когда документ можно исправить до заявления вычета, практического смысла нет.
При этом важно, была ли по этой поставке предоплата. Строка 5б заполняется при отгрузке в счет ранее полученного аванса. В ней указываются номер и дата авансового счета-фактуры. Если аванса не было, строка 5б не заполняется, но в самой утвержденной форме она все равно должна присутствовать. ФНС еще в Письме от 23.08.2021 № 3-1-11/0116@ указывала, что исключать строки и графы из утвержденной формы счета-фактуры нельзя.
Что касается вычета НДС, здесь я бы такой документ без исправления не принимал как бесспорное основание для вычета. Пункт 2 ст. 169 НК РФ действительно защищает покупателя от отказа в вычете из-за ошибок, которые не мешают определить продавца, покупателя, товар, его стоимость, ставку и сумму НДС. Поэтому, если аванса не было и все остальные реквизиты заполнены правильно, у покупателя есть аргументы для защиты вычета. Но остается нарушение утвержденной формы, а значит, и риск спора с инспекцией.
Если же аванс был, риск выше. С 2026 года п. 5 ст. 169 НК РФ требует указывать реквизиты счета-фактуры, выставленного при получении предоплаты. Кроме того, ФНС в публикации от 24.09.2026 отдельно обратила внимание, что незаполненная строка 5б при отгрузке в счет аванса приводит к реквизитным расхождениям при сопоставлении деклараций контрагентов.
Поэтому безопасный вариант здесь такой: вернуть документ контрагенту и попросить счет-фактуру по форме, действующей с 01.04.2026. Особенно это важно, если по сделке была предоплата. При отсутствии аванса риск отказа в вычете только из-за отсутствующей строки 5б можно оспаривать, но принимать такой риск, когда документ можно исправить до заявления вычета, практического смысла нет.
Консультации по теме
- Может ли ИП возвратить налог после покупки недвижимости
Коллеги, может, кто подскажет. Собираюсь покупать квартиру....
- Что будет ИП, если не платить налоги и взносы в ПФР
Всем привет! Вопрос у меня, в общем-то, банальный. Я — ИП,...
- Что такое налоговые каникулы для ИП
Всех категорически приветствую!) Недавно услышала краем...
- Пеку торты и пироги. Как платить налоги?
Здравствуйте. Планирую узаконить свое дело по доставке...
- Обязательно ли должен ИП иметь расчетный счет
У меня такой вопрос, господа и дамы. ИП я недавно, поэтому...
Статьи и документы по теме
- Перевыставление счетов-фактур
- Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур
- Сроки и особенности выставления электронных счетов-фактур
- Назначение кодов счетов-фактур
- Как правильно учитывать корректировочные счета-фактуры