Как отражать продажу и погашение подарочных сертификатов при УСН с НДС 5% Консультация #21908
Новичок
2 ноября 2026 в 10:45
Здравствуйте. ООО на УСН "Доходы", с 2026 г. плательщик НДС 5%, продаем собственные подарочные сертификаты. Как правильно отразить эти операции при продаже и отоваривании сертификатов в книге покупок, книге продаж и декларации по НДС?
Здравствуйте. При продаже собственного подарочного сертификата полученные деньги для целей НДС считаются авансом в счет будущей реализации товаров. Поэтому на дату оплаты сертификата нужно начислить НДС по расчетной ставке 5/105. Такой порядок применяется и к плательщикам УСН со ставкой 5%.
При продаже сертификата авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж. Если сертификаты продаются физлицам в розницу, отдельные счета-фактуры каждому покупателю можно не оформлять – в книге продаж допускается регистрировать сводный документ по таким операциям. В декларации сумма полученных авансов и начисленный с них НДС отражаются по строке 070 раздела 3, а данные книги продаж попадают в раздел 9.
Когда покупатель отоваривает сертификат, возникает уже обычная реализация товара. Ее нужно отразить в книге продаж по ставке 5%. В декларации налоговая база и НДС по реализации попадают по строке 022 раздела 3. С 2026 года в отгрузочном счете-фактуре указываются реквизиты авансового счета-фактуры, а в книге продаж для этого предусмотрена графа 11а.
Одновременно НДС, который был начислен при продаже сертификата как с аванса, принимается к вычету. Для этого авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок, а сумма вычета отражается по строке 170 раздела 3 декларации и в разделе 8. В книге покупок с 2026 года также заполняется графа 7а с реквизитами документа на реализацию.
То есть по одному сертификату получается две стадии:
При этом запрет на вычет "входного" НДС для УСН со ставкой 5% этому не мешает: вычет НДС, который вы сами ранее начислили с полученного аванса, разрешен.
Если сертификат используется частично, к вычету принимается НДС только с той части аванса, которая зачтена при конкретной реализации.
При продаже сертификата авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж. Если сертификаты продаются физлицам в розницу, отдельные счета-фактуры каждому покупателю можно не оформлять – в книге продаж допускается регистрировать сводный документ по таким операциям. В декларации сумма полученных авансов и начисленный с них НДС отражаются по строке 070 раздела 3, а данные книги продаж попадают в раздел 9.
Когда покупатель отоваривает сертификат, возникает уже обычная реализация товара. Ее нужно отразить в книге продаж по ставке 5%. В декларации налоговая база и НДС по реализации попадают по строке 022 раздела 3. С 2026 года в отгрузочном счете-фактуре указываются реквизиты авансового счета-фактуры, а в книге продаж для этого предусмотрена графа 11а.
Одновременно НДС, который был начислен при продаже сертификата как с аванса, принимается к вычету. Для этого авансовый счет-фактура регистрируется уже в книге покупок, а сумма вычета отражается по строке 170 раздела 3 декларации и в разделе 8. В книге покупок с 2026 года также заполняется графа 7а с реквизитами документа на реализацию.
То есть по одному сертификату получается две стадии:
- при продаже сертификата – НДС 5/105 с аванса в книге продаж;
- при отоваривании – реализация с НДС 5% в книге продаж и одновременно вычет ранее начисленного авансового НДС через книгу покупок.
При этом запрет на вычет "входного" НДС для УСН со ставкой 5% этому не мешает: вычет НДС, который вы сами ранее начислили с полученного аванса, разрешен.
Если сертификат используется частично, к вычету принимается НДС только с той части аванса, которая зачтена при конкретной реализации.
Консультации по теме
- Как ИП совмещать УСН и ЕНВД
Категорически приветствую! Возник у меня такой вопрос....
- Что такое авансовые платежи УСН
Привет. Собираюсь открыть ИП. Вычитал, что при УСН необходимо...
- НДФЛ и НДС
ИП зарегистрирован в начале сентября. Вид деятельности-...
- Хочу знать, перешел ли на УСН
Вечер бодрый!Господа, отправил я по электронной почте письмо...
- ИП на УСН, как отобразить в расходах платежи по автокредиту
Вопрос такой: я являюсь ИП, взял на пять лет в кредит автомобиль...
Статьи и документы по теме
- Восстановление НДС: как избежать ненужных начислений
- НДС при экспорте: возврат налога и применение нулевой ставки
- Налоговый агент по НДС: кто должен платить «чужие» налоги
- НДС при импорте: тонкости расчета и учета налоговых платежей
- Возмещение НДС. Возврат денег из бюджета