Вопрос по поводу предоставления банковских документов напрямую аудиторам Консультация #21888
TNKНовичок
22 октября 2026 в 16:38
Наша компания наняла аудиторов для проверки финансовой и хозяйственной деятельности. Аудиторы отправили письмо-запрос, подписанное нами и аудиторами, со своей электронной почты на электронную почту банка. Банк отказал направлять им справки о счетах и выписки. Далее наша компания через интернет-банк направила запрос в банк о предоставлении справок и выписок на указанную электронную почту, но и тут банк отказал, ссылаясь на политику безопасности. Правомерен ли отказ банка, если мы сами просим это сделать и подписываем запрос в интернет-банке? Если такой запрос от организации возможен, прошу указать основание и пояснить.
Здесь нужно разделить саму возможность получить подтверждение от банка для аудита и обязанность банка отправить сведения именно на электронную почту аудиторов.
Для проведения аудита такой запрос в целом предусмотрен. По ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ аудируемая организация обязана содействовать аудитору и запрашивать необходимые для аудита сведения у третьих лиц. Кроме того, МСА 505 "Внешние подтверждения" предусматривает получение аудитором подтверждения непосредственно от третьего лица, в том числе от банка. В запросе может содержаться разрешение руководства аудируемой организации предоставить информацию непосредственно аудитору.
Но эти правила не обязывают банк отправлять сведения, составляющие банковскую тайну, на любой указанный клиентом адрес электронной почты. Сведения об операциях и счетах относятся к банковской тайне. По ст. 857 ГК РФ они могут быть предоставлены самому клиенту или его представителю, а ст. 26 Закона РФ от 02.12.1990 № 395-1 устанавливает специальный режим их раскрытия. Сам по себе договор на аудит не делает аудиторскую организацию представителем клиента перед банком.
Поэтому, если банк отказался не в выдаче документов вашей организации вообще, а именно в отправке их на обычную электронную почту третьего лица, такой отказ сам по себе я бы неправомерным не считал. Тем более МСА 505 отдельно обращает внимание на риски передачи внешних подтверждений по электронной почте и допускает использование защищенных способов электронного обмена.
Практически я бы запросил у банка, каким способом он принимает запросы на банковское подтверждение для внешнего аудита и каким способом направляет ответы непосредственно аудитору. Возможно, банк потребует отдельную доверенность на представителя аудиторской организации, специальную форму согласия клиента, бумажный запрос либо защищенный электронный канал.
Если же банк отказывается предоставить сведения даже вашей организации через интернет-банк либо ее надлежаще уполномоченному представителю, это уже другая ситуация. Тогда нужно смотреть конкретный письменный отказ и основание, на которое ссылается банк. Но требовать именно отправки выписок на произвольный внешний e-mail только потому, что такой адрес указан в вашем запросе, по действующему законодательству, на мой взгляд, нельзя.
Для проведения аудита такой запрос в целом предусмотрен. По ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ аудируемая организация обязана содействовать аудитору и запрашивать необходимые для аудита сведения у третьих лиц. Кроме того, МСА 505 "Внешние подтверждения" предусматривает получение аудитором подтверждения непосредственно от третьего лица, в том числе от банка. В запросе может содержаться разрешение руководства аудируемой организации предоставить информацию непосредственно аудитору.
Но эти правила не обязывают банк отправлять сведения, составляющие банковскую тайну, на любой указанный клиентом адрес электронной почты. Сведения об операциях и счетах относятся к банковской тайне. По ст. 857 ГК РФ они могут быть предоставлены самому клиенту или его представителю, а ст. 26 Закона РФ от 02.12.1990 № 395-1 устанавливает специальный режим их раскрытия. Сам по себе договор на аудит не делает аудиторскую организацию представителем клиента перед банком.
Поэтому, если банк отказался не в выдаче документов вашей организации вообще, а именно в отправке их на обычную электронную почту третьего лица, такой отказ сам по себе я бы неправомерным не считал. Тем более МСА 505 отдельно обращает внимание на риски передачи внешних подтверждений по электронной почте и допускает использование защищенных способов электронного обмена.
Практически я бы запросил у банка, каким способом он принимает запросы на банковское подтверждение для внешнего аудита и каким способом направляет ответы непосредственно аудитору. Возможно, банк потребует отдельную доверенность на представителя аудиторской организации, специальную форму согласия клиента, бумажный запрос либо защищенный электронный канал.
Если же банк отказывается предоставить сведения даже вашей организации через интернет-банк либо ее надлежаще уполномоченному представителю, это уже другая ситуация. Тогда нужно смотреть конкретный письменный отказ и основание, на которое ссылается банк. Но требовать именно отправки выписок на произвольный внешний e-mail только потому, что такой адрес указан в вашем запросе, по действующему законодательству, на мой взгляд, нельзя.
Консультации по теме
- Транспортный налог на Ауди
Всем привет! Пока рубль не улетел, хочу тачку купить нормальную,...
- Аудитор наложил запрет на выплаты
Выполнили работы по договору подряда, подписали акт о выполнении...
- Ответ на аудиторский отчет
...
- ООО, подлежащее обязательному аудиту, при ликвидации можно не проводить?
Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, ООО является застройщиком,...
- Обязательный аудит
Нужно ли проводить обязательный аудит в 2020году за 2019 год? Сумма...
Статьи и документы по теме
- Акт аудиторской проверки
- Проведение экологического аудита компании
- Проведение аудита пожарной безопасности
- Как проводится технический аудит проекта
- Особенности юридического аудита компании