Как удержать излишне уплаченный НДФЛ при выплате вынужденного прогула восстановленному сотруднику Консультация #20548
Гость_22815Новичок
13 октября 2025 в 14:33
При восстановлении сотрудника на работе по решению суда ему выплачена сумма за вынужденный прогул без вычета НДФЛ. Как удержать излишне выплаченный НДФЛ?
Выплата среднего заработка за время вынужденного прогула является доходом работника, облагаемым налогом на доходы физических лиц в общем порядке. Такое разъяснение содержится в письмах Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/3-93 и от 13.04.2012 № 03-04-05/3-502. Основание — пункт 1 статьи 210 и пункт 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации. Это означает, что организация как налоговый агент обязана была удержать налог при фактической выплате этого дохода.
Если же суд в своем решении указал общую сумму к выплате без разделения на «чистую» и «налоговую» части (что бывает часто), работодатель не вправе удерживать НДФЛ из этой суммы — он обязан выплатить всю сумму, указанную судом.
Вместе с тем организация обязана рассчитать налог и попытаться удержать его из последующих выплат работнику, например, при выплате заработной платы после восстановления. Это прямо следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следует учитывать, что удерживать налог можно только в пределах 50 процентов от суммы каждой последующей выплаты работнику (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Если удержать полностью налог не удается, работодатель обязан не позднее одного месяца после окончания налогового периода уведомить налоговую инспекцию и самого работника о невозможности удержать налог, указав сумму неудержанного налога.
Для этого используется форма 2-НДФЛ с соответствующим признаком. После такого уведомления обязанность по уплате НДФЛ переходит на работника, а у организации как налогового агента обязанность удерживать налог прекращается (пункт 5 статьи 226, пункт 2 статьи 231, подпункт 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если организация уже выплатила сотруднику всю сумму вынужденного прогула по решению суда и не удержала НДФЛ, удержать налог можно только из будущих выплат с учетом ограничения в 50 процентов. Если таких выплат не предвидится, необходимо письменно уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания налога. После этого налог уплачивается самим работником, а организация освобождается от обязанности как налоговый агент.
Если же суд в своем решении указал общую сумму к выплате без разделения на «чистую» и «налоговую» части (что бывает часто), работодатель не вправе удерживать НДФЛ из этой суммы — он обязан выплатить всю сумму, указанную судом.
Вместе с тем организация обязана рассчитать налог и попытаться удержать его из последующих выплат работнику, например, при выплате заработной платы после восстановления. Это прямо следует из пункта 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.
Следует учитывать, что удерживать налог можно только в пределах 50 процентов от суммы каждой последующей выплаты работнику (пункт 4 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации). Если удержать полностью налог не удается, работодатель обязан не позднее одного месяца после окончания налогового периода уведомить налоговую инспекцию и самого работника о невозможности удержать налог, указав сумму неудержанного налога.
Для этого используется форма 2-НДФЛ с соответствующим признаком. После такого уведомления обязанность по уплате НДФЛ переходит на работника, а у организации как налогового агента обязанность удерживать налог прекращается (пункт 5 статьи 226, пункт 2 статьи 231, подпункт 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если организация уже выплатила сотруднику всю сумму вынужденного прогула по решению суда и не удержала НДФЛ, удержать налог можно только из будущих выплат с учетом ограничения в 50 процентов. Если таких выплат не предвидится, необходимо письменно уведомить налоговый орган и работника о невозможности удержания налога. После этого налог уплачивается самим работником, а организация освобождается от обязанности как налоговый агент.
Консультации по теме
- НДФЛ и НДС
ИП зарегистрирован в начале сентября. Вид деятельности-...
- Декларация 3 НДФЛ
Мною была подана декларация 3 НДФЛ 02.05.2017 г. в налоговую по...
- Сотрудник увольняется, когда платить НДФЛ
Здравствуйте. Впервые сталкиваюсь с увольнением сотрудника....
- Подлежит ли уплате НДФЛ с аванса?
Добрый день, уважаемые коллеги! Возник вопрос по уплате...
- Проблемы у ИП с НДФЛ
Коллеги, мое ИП по ст. 266 НК РФ обязано удерживать НДФЛ у...
Статьи и документы по теме
- Расчет подоходного налога. Примеры
- Возврат подоходного налога за лечение
- Облагается ли НДФЛ оплата больничного листа
- Особенности налогообложения премий работников
- Облагается ли НДФЛ выплата материальной помощи