#1062 Налогообложение при переходе с УСН 6% на УСН 15%
ЛанаНовичок
13 марта 2019 в 22:50
Индивидуальный предприниматель закупил товар когда был на УСН 6%, а реализовывает его на УСН 15%, можно ли списать в расходы себестоимость этого товара?
Редактор Мария ВласоваСторожила
14 марта 2019 в 07:59
Нужно опираться на Письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187 Об учете расходов на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, товаров для дальнейшей реализации, сырья и материалов при смене объекта налогообложения по УСН с "доходов" на "доходы минус расходы
Если расходы налогоплательщика по оплате стоимости товаров произведены в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", а приобретенные товары будут реализованы в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы - расходы", то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН с объектом "доходы - расходы". Нужно учесть, что товары должны быть проданы после смены объекта налогообложения.
Если расходы налогоплательщика по оплате стоимости товаров произведены в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы", а приобретенные товары будут реализованы в период применения УСН с объектом налогообложения "доходы - расходы", то такие расходы могут быть учтены при определении налоговой базы по УСН с объектом "доходы - расходы". Нужно учесть, что товары должны быть проданы после смены объекта налогообложения.
Лана (автор вопроса)Новичок
15 марта 2019 в 11:06
Здравствуйте! Позднее Минфин запретил учитывать стоимость покупных товаров, которые оплатили и получили на УСН «доходы», а отгрузили покупателю при объекте «доходы минус расходы». Прошу прокоментировать. Как будет правильно теперь учитывать или нет?
Стоимость покупных товаров. Минфин запретил учитывать стоимость покупных товаров, которые оплатили и получили на УСН «доходы», а отгрузили покупателю при объекте «доходы минус расходы» (письма Минфина от 28.12.2018 № 03-11-11/95981, от 25.09.2018 № 03-11-11/68478). Аналогичный подход безопаснее сейчас использовать и при учете других «переходящих» расходов. Если вы оплатили их на объекте «доходы», то их стоимость нельзя учесть после перехода на объект «доходы минус расходы». Главбух советует: сейчас Минфин изменил позицию по учету расходов на покупные товары Ранее Минфин разрешал учесть в расходах стоимость оплаченных товаров, приобретенных для перепродажи в период УСН «доходы», если они не были реализованы до смены объекта налогообложения. В ведомстве считали, что такие расходы признают по мере реализации товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187). Если руководствовались этими разъяснениями, возможны споры с инспекторами. Чтобы оспорить доначисления, можно использовать следующие аргументы. В НК нет четких правил, какие расходы относятся к объекту «доходы», а какие к объекту «доходы минус расходы». Чтобы уменьшить налоговую базу при объекте «доходы минус расходы», нужно выполнить условия из статьи 346.17 НК. Если все условия для признания расходов выполняются после перехода с объекта «доходы», их можно учесть при УСН «доходы минус расходы». Неустранимые противоречия трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК). Но есть риск, что свою правоту получится отстоять только в суде, а судебная практика пока не сложилась.
Стоимость покупных товаров. Минфин запретил учитывать стоимость покупных товаров, которые оплатили и получили на УСН «доходы», а отгрузили покупателю при объекте «доходы минус расходы» (письма Минфина от 28.12.2018 № 03-11-11/95981, от 25.09.2018 № 03-11-11/68478). Аналогичный подход безопаснее сейчас использовать и при учете других «переходящих» расходов. Если вы оплатили их на объекте «доходы», то их стоимость нельзя учесть после перехода на объект «доходы минус расходы». Главбух советует: сейчас Минфин изменил позицию по учету расходов на покупные товары Ранее Минфин разрешал учесть в расходах стоимость оплаченных товаров, приобретенных для перепродажи в период УСН «доходы», если они не были реализованы до смены объекта налогообложения. В ведомстве считали, что такие расходы признают по мере реализации товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК, письмо Минфина от 18.10.2017 № 03-11-11/68187). Если руководствовались этими разъяснениями, возможны споры с инспекторами. Чтобы оспорить доначисления, можно использовать следующие аргументы. В НК нет четких правил, какие расходы относятся к объекту «доходы», а какие к объекту «доходы минус расходы». Чтобы уменьшить налоговую базу при объекте «доходы минус расходы», нужно выполнить условия из статьи 346.17 НК. Если все условия для признания расходов выполняются после перехода с объекта «доходы», их можно учесть при УСН «доходы минус расходы». Неустранимые противоречия трактуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3 НК). Но есть риск, что свою правоту получится отстоять только в суде, а судебная практика пока не сложилась.
Редактор Мария ВласоваСторожила
15 марта 2019 в 20:13
Все правильно. В законодательстве противоречие: с одной стороны в НК РФ указано, что налогоплательщики упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе учесть при определении налоговой базы расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров. Расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров.
В то же время в этих письмах указано, что (НК РФ) при переходе налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Это позиция Департамента налоговой и таможенной политики. А в письмах сказано еще, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Хотя, справедливости ради, стоит сказать и о том, что такой же пункт содержится и в Письме № 03-11-11/68187.
По сути налогоплательщик может учесть такие расходы, но, как и многие другие расхождения, нужно будет доказывать в суде. Если желания такого нет, можно подстраховаться и руководствоваться представленными письмами. Налог будет уплачен больше, и налоговая не будет спорить по этому вопросу.
В то же время в этих письмах указано, что (НК РФ) при переходе налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, с объекта налогообложения в виде доходов на объект налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, расходы, относящиеся к налоговым периодам, в которых применялся объект налогообложения в виде доходов, при исчислении налоговой базы не учитываются.
Это позиция Департамента налоговой и таможенной политики. А в письмах сказано еще, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Хотя, справедливости ради, стоит сказать и о том, что такой же пункт содержится и в Письме № 03-11-11/68187.
По сути налогоплательщик может учесть такие расходы, но, как и многие другие расхождения, нужно будет доказывать в суде. Если желания такого нет, можно подстраховаться и руководствоваться представленными письмами. Налог будет уплачен больше, и налоговая не будет спорить по этому вопросу.
Это важно: пожалуйста, соблюдайте правила форума, а также если вы заметили какую-то ошибку на форуме, просьба сообщить нам о ней через обратную связь.