В правилах бухгалтерского учета активный счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» используется для выделения налоговой суммы по приобретенным товарам и по поступившим материальным ценностям. Рассмотрим используемые проводки со счетом 19 и разберем пример на основе конкретной операции.
Какие счета в бухучете взаимосвязаны со счетом 19?
Счет 19 относится к категории наиболее важных, поскольку сумма, объединенная на нем, используется для уменьшения налога к уплате. На балансе счета отражается величина НДС, которая была перечислена продавцу товаров совместно с оплатой за услуги или товары.
Обязанность каждого продавца, работающего с НДС, выделять сумму налога в отдельной строчке в счете-фактуре.
В бухучете покупателя для отражения этой процедуры используются проводки:
- Дт 19 – Кт 60 (76), с учетом того, откуда поступает товар – от поставщика или от дебитора (кредитора);
- Дт. 68 – Кт. 19 – сумма налога отражается в книге покупок и позволяет определить размер вычета по НДС за конкретный период.
Последняя проводка необходима для компаний, которые также работают с НДС. Они продают свои товары не по себестоимости, а по итоговой цене, в которую обязательно входит НДС. В результате по счету 19 учитываются следующие суммы:
- дебет счета – суммы налогов, которые были уплачены при покупке ТМЦ или услуг;
- кредит счета – суммы, набранные во время производства продукции.
Предприятие оплачивает лишь сумму налога, уменьшенную на размер налогообложения произведенной продукции. Такой подход позволяет избежать двойного налогообложения.
Порядок получения вычета по НДС требует соблюдения особых правил, которые подробно описаны в НК РФ.
Типовые проводки по счету 19
Рассмотрим проводки, которые формируются с участием счета 19 и опишем их основное назначение в представленной таблице:
| Дебет счетов | Кредит счетов | Наименование операции |
|---|---|---|
|
08 |
60 |
Поступление основного средства на баланс предприятия |
|
10 (41) |
60 |
Поступление материальных ценностей и ТМЦ |
|
19 |
60 |
Учет налоговой суммы с каждой операции |
|
68 |
19 |
Формирование суммы НДС к вычету |
Ориентируясь по данным в таблице, следует отметить, что НДС учитывается по всем группам товаров, поступившим на предприятие, а также по основным средствам и услугам.
Операции с применением 19 счета
Компания «Полюс» приобрела у поставщика шифер, стоимостью 186 000 рублей (в том числе НДС – 31 000 рублей). Через несколько дней, компания купила основное средство – подъемник за 426 000 рублей (НДС – 71 000 рублей). Предприятием были выполнены работы на сумму в 450 000 рублей, из них НДС – 75 000 рублей. В итоге, бухгалтер сформировал такие проводки:
- Дт. 10 – Кт. 60 – 155 000 рублей
Покупка и оплата суммы по накладной за шифер поставщику
- Дт. 08– Кт. 60 – 355 000 рублей
Покупка подъемника и оплата по накладной поставщика
- Дт. 19 – Кт. 60 – 102 000 рублей
Учет НДС по каждой из операции 31 000 + 71 000 = 102 000 рублей
- Дт. 68– Кт. 19 – 27 000 рублей
НДС уплачивать не придется, поскольку размер уже уплаченного налога больше, чем полученного. Из расчета 102 000 – 75 000 = 27 000 рублей.
Резюме: компания «Полюс» купила ценностей на общую сумму в 612 000 рублей, из которой НДС – 102 000 рублей. Оказала услуг на 450 000 рублей, в т.ч. НДС – 75 000. В итоге НДС уплате не подлежит и предприятие может подать на возмещение суммы.