Налоговики разработали специальный порядок исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость. Однако речь идет только о том НДС, который начислен от сделок по перепродаже автомобилей и мотоциклов. Новшества утверждены в ФЗ № 612 и вступят в силу 1 апреля 2024 года.
Нюансы расчета НДС по ряду сделок
Чтобы зафиксировать изменения, представители ФНС внесли поправки в ст. 154 НК РФ, дополнив ее пунктом 5.2. Так, согласно новшеству, если плательщик НДС приобрел машину либо мотоцикл «с рук», то налоговой базой будет считать разница между ценой продажи и покупной ценой. При этом в обеих стоимостях учитывается сам НДС.
Однако, чтобы воспользоваться новым методом определения НБ, необходимо соблюсти три условия:
- на дату приобретения движимого имущества продавец использует ОСН (ОСНО);
- последний владелец автомобиля или мотоцикла, на которого ТС зарегистрировано, должен быть физлицом;
- покупая рассматриваемый транспорт, плательщик НДС должен получить от продавца счет-фактуру с суммой налога, который рассчитан в соответствии с п.п. 5.1 или 5.2 ст. 154 НК РФ в зависимости от ситуации.
Что касается налогового вычета, то НДС, исчисленный в этом порядке, не подлежит вычету.
Отметим, до 1 апреля 2024 года рассчитать НДС с разницы между продажной и покупной ценой можно только при покупке подержанного ТС непосредственно у физлица.
Отражение покупки ТС у физлица в налоговом учете
Автомобиль или мотоцикл, который организация приобрела у физического лица для дальнейшей перепродажи, отражают не как основное средство, а как товар. Особенностей для регистрации такого ТС не существует, так как процесс аналогичен ситуации, когда движимое имущество приобретается у организации.
Таким образом, чтобы зафиксировать покупку б/у транспорта для перепродажи, нужно учесть некоторые особенности:
- Затраты на приобретение товара можно признать только после непосредственной продажи купленного объекта.
- Учет расходов напрямую зависит от того, какой метод используется:
- начисления — затраты учитывают в периоде, когда право собственности на автомобиль или мотоцикл уже перешло к покупателю, то есть на дату акта приема-передачи;
- кассовый — расходы учитывают в момент получения денег за проданный товар.
- Покупку обязательно нужно подтверждать документально, например, договором купли-продажи, чеками, платежным поручением, РКО и т.д.
Напомним, если на покупку были затрачены целевые средства, то эти расходы учесть не получится.