ФНС опубликовала форму, порядок заполнения и формат представления декларации по новому налогу ─ на сверхприбыль. Документ начнет действовать с 1 января 2024 года. Поэтому отчитаться на бланке, унифицированном в Приказе ФНС № ЕД-7-3676, придется за период с 2018 по 2023 год с учетом нюансов расчета налога.
Состав декларации по налогу на сверхприбыль
Отчет, в котором необходимо отразить сведения по налогу на сверхприбыль, состоит из титульного листа и четырех разделов:
- в блоке 1 указывают сумму налога, которую необходимо внести в госбюджет ФНС;
- блок 2 предназначен для подробной расшифровки расчета суммы налога;
- в блоке 2.1 потребуется уточнить балансовую стоимость активов;
- блок 3 нужен для отражения информации о реорганизации.
Титульная страница включает поля для базовых сведений: о налоговой, в которую отправляют данные, о налогоплательщике и лице, подающем декларацию.
Согласно п. 1 ст. 8 ФЗ № 414, отчитаться по налогу на сверхприбыль надо до 25-го января 2024 года. Однако если налог рассчитан в нулевом размере, то декларацию разрешают не сдавать.
Порядок заполнения декларации
Организация, обязана заполнить титульник, первый и второй раздел. Остальные блоки декларации предназначены для заполнения определенной категорией налогоплательщиков. К примеру, раздел 2.1 должны сформировать те, для кого налоговой базой признается только половина дохода за 2022 год. При этом должны быть учтены некоторые особенности:
- если сумма средних значений прибыли за 2018 и 2019 годы равна нулю, то для данной части ее значение будет равно 1;
- если российские организации, которые находились 31 декабря 2022 года в составе консолидированной группы налогоплательщиков, где в 2022 году не было компаний, занятых угле-, углеводородной добычей, а также переработчики нефтяного сырья, при расчете тоже получили нулевое значение, то нужно будет указать показатель «1».
Отметим, эти положения не применяются в отношении кредитных, некредитных финансовых предприятий, а также в отношении организаций, которые начислили прибыль в 2021 либо в 2022 году.
Остальные правила заполнения стандартны:
- Вручную заполнять ручкой с черными, фиолетовыми или синими чернилами, заглавными печатными буквами, вписывая в каждую ячейку одну букву или цифру.
- Заполняя документ на ПК, нужно использовать шрифт New Courier кеглем 16-18, распечатывая документ черными чернилами. Выравнивание нужно устанавливать по правому знакоместу для числовых показателей.
Кроме того, к общим требованиям можно отнести сквозную нумерацию, заполняя все показатели справа налево, при отсутствии тех или иных показателей в ячейке ставят прочерк.