Министерство финансов РФ напомнило об особенности регистрации в журнале учета счетов-фактур, которые были сформированы (получены) по истечении налогового периода, а также после окончания срока, когда необходимо было представить налоговую декларацию.
Сведения опубликованы в письме от 26.04.18 № 03-07-09/28450.
ПИСЬМО от 26 апреля 2018 г. N 03-07-09/28450
В связи с письмом по вопросу регистрации в части 2 журнала учета выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — журнал учета), счетов-фактур, составленных (полученных) после окончания налогового периода, в том числе по истечении установленного срока представления налоговой декларации по данному налогу, и ранее не зарегистрированных в указанном журнале учета, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно абзацу седьмому пункта 12 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее — Правила), утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, при обнаружении в текущем налоговом периоде факта отсутствия регистрации в журнале учета счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), полученного в истекшем налоговом периоде либо после завершения налоговых периодов, записи данных по такому счету-фактуре (в том числе корректировочному) производятся в новой строке журнала учета за тот налоговый период, в котором этот счет-фактура (в том числе корректировочный) составлен.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
26.04.2018
Таким образом
Если в настоящем налоговом периоде было замечено отсутствие регистрации счета-фактуры (либо корректировочного варианта этой бумаги), который компания получила в прошедшем налоговом периоде или по окончании таковых, то информация по этому счету-фактуре должна фиксироваться в новой строке журнала учета. Кроме того, важно, чтобы налоговый период был отмечен тот, в котором документ был сформирован (абз.7, п. 12 ПП РФ от 26.12.2001 №1137).