Налоговики изменили правила применения НДС на УСН

С 2026 года для компаний и предпринимателей, использующих УСН, изменятся правила начисления НДС. Представители налоговой инспекции предоставили подробные разъяснения в методических рекомендациях, чтобы помочь разобраться в нововведениях. Мы предлагаем два основных.

Когда можно отказаться от уплаты?

Если прибыль за ушедший год составила меньше 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года вы освобождаетесь от этой обязанности автоматически. Поэтому вам нечего декларировать и не требуется вести книгу учета продаж и покупок. Однако НДС обязателен к уплате, если вы являетесь налоговым агентом или платите его при импорте из любых государств.

Прибыль рассчитывают за каждый год ежегодно. Значит:

• если прибыль за 2025 год составила менее 20 млн рублей, освобождение действует с 2026 года;
• если за 2026 год, то ─ с 2027 года;
• если за 2027 год и последующие годы, то ─ с 2028 года.

Как выбрать ставку НДС?

Если договор действует до 1 января 2026 года, и вы получили аванс в 2025 году, НДС с него платить не нужно. Если вы отправите товар по прежней цене в 2026 году, учитывайте стоимость с учетом НДС, используя формулы 5/105 или 7/107, 22/122 или 10/110.

Как изменились условия применения ставок НДС?

С 1 января 2026 года вы должны уплачивать НДС за облагаемые товары, если ваш доход за 2025 год превысил 20 млн рублей. Ставку налога выбираете самостоятельно в зависимости от специфики бизнеса. Причем в ФНС сообщать о ней не нужно, так как она отражена в декларации.
В таблице можете посмотреть нюансы уплаты НДС в 2026 году.

Ставка НДС	Годовой доход с учетом коэффициента-дефлятора	Когда применять?
0%	Не зависит от суммы дохода	Экспорт товаров; Международная транспортировка и грузоперевозки; Продажа товаров дипломатическим представительствам других стран. Необходимо документально подтвердить право на эту ставку.
5%	20 млн — 272,5 млн рублей	Нельзя вычитать «входной» НДС; Применяется минимум 3 года; При переходе в 2026 году можно отказаться в первые 4 квартала.
7%	272,5 млн — 490,5 млн рублей	Нельзя вычитать «входной» НДС; Применяется минимум 12 кварталов.
10%	< 490,5 млн рублей или по выбору плательщика	Распространяется на продукты питания, детские и медицинские товары; С пониженных ставок можно перейти через 3 года.
22%	Более 490,5 млн рублей или по выбору плательщика	Общая ставка для большинства операций; С пониженных ставок можно перейти через года.

На сайте службы есть раздел «Налоги 2026». В нем перечислены новшества в расчете и уплате НДС, акцизов, НДПИ, налога на прибыль, игорный бизнес, страхвзносов, туристического налога, о задолженностях и учете налогоплательщиков.