Изменения в НК РФ, зафиксированные в Приказе № БС-4-11/3695, определяют правила возврата уже уплаченных средств за сотрудников. Причем компенсировать деньги необходимо даже тем гражданам, с которыми трудовой договор расторгнут.
Главные поправки в статье 217 НК РФ
Налогообложение доходов регулирует ст. 217 НК РФ, в которой и указан порядок исчисления НДФЛ с процентов по вкладам. Весной текущего года ФНС дополнила статью пунктом 90, где указано, что с материальной выгоды, полученной в период с 2021 до 2023 года, налог исчислять не будут.
Таким образом, законодательство выделяет ряд доходов, освобожденных от НДФЛ:
- средства, сэкономленные на освобождении от процентов по кредитам, которые предоставил работодатель ─ код 2610;
- продукция, приобретенная на основании ГПХ у лиц, которые зависят от налогового резидента ─ код 2630;
- от покупки ценных бумаг ─ код 2640;
- прибыль от заключения деривативов ─ код 2641.
При этом уже уплаченные налоговые средства обязательны к возмещению в полном объеме.
Алгоритм компенсации уплаченного НДФЛ
НДФЛ, который уже внесен за матвыгоду 2021 года, необходимо возместить аналогично возврату налога, уплаченного сверх начисленной суммы. Точный порядок утвержден в п. 1 ст. 231 НК РФ. При этом руководитель не обязан самостоятельно оформлять компенсацию, потому что процедуру начинают с даты получения соответствующего заявления от сотрудника. А максимальный срок возврата ─ 3 месяца.
Непосредственно ФНС не компенсирует уплаченный НДФЛ сотруднику, так как этим занимается работодатель согласно п. 1 ст. 231 НК РФ.
Компенсацию можно оформить в счет будущих платежей НДФЛ, но при условии, что сумма предстоящих начислений окажется больше, чем затребованная к возмещению. Если же средства к возврату суммарно превышают НДФЛ за три месяца, то на протяжении 10 суток с момента запроса необходимо отправить в ФНС заявку на компенсацию. Дополнительно нужно предоставить выписку 2-НДФЛ и платежное поручение. Налоговое ведомство вернет средства в течение 30 суток со дня получения комплекта бумаг.
В целом процедура компенсации уплаченного НДФЛ проста:
- Получить от сотрудника запрос на компенсацию с указанием номера расчетного счета, так как наличными средства нельзя вернуть.
- Зачесть налог в счет ожидаемых платежей.
- Отправить в инспекцию пакет необходимой документации.
- Вернуть деньги на банковский счет работника.
- Подать уточненную форму 6-НДФЛ за 2021 год.
Если начальник компенсирует налог за 2021 год, то он должен подать уточненку за все кварталы. Причем декларация представляется с аннулирующими справками о прибыли относительно тех граждан, данные которых скорректированы.