В конце марта 2022 года обновлена ст. 176.1 НК РФ, где описаны нормы возврата НДС по заявлению. На основании п. 4 ФЗ № 67 утвержден ряд компаний, которым запрещено использовать новый порядок возмещения, а также максимальная сумма к возврату.
Кто имеет право на ускоренное возмещение НДС
Вернуть НДС вправе любая организация, которая уплачивает этот налог. Ускоренный же метод разрешен компаниям:
- предоставившим банковскую гарантию, поручительский договор;
- производящим вакцины от коронавируса;
- прошедшие налоговую проверку в период использования нового способа возмещения;
- резиденты ТОСЭР.
Согласно новому законопроекту, теперь вернуть НДС вправе предприятия, которые вносили средства за отчетный период с 2022 по 2023 год. При этом фирма не должна находиться в процессе оформления банкротства, реорганизации либо ликвидации.
Максимальная сумма к возмещению равна сумме уплаченных сборов и взносов в ФСС за год, который идет перед тем, когда подано заявление. А дополнительные сборы, связанные с движением товаров через границы, не учитываются.
Если сумма к возмещению выше обозначенного лимита, то придется предоставить банковскую гарантию либо поручительский договор. При этом каждый документ должен соответствовать требованиям.
Банковская гарантия
Налоговики примут только гарантию от банка, которая соответствует ряду условий:
- выдана только Внешэкономбанком;
- является непередаваемой и безотзывной;
- содержит сведения о разрешении ФНС изъять деньги у банка на основании ст. 46, 47 НК РФ;
- действует от 10 месяцев со дня сдачи декларации по налогу.
При этом сумма, отраженная в гарантии, должна полностью покрывать затребованное возмещение по НДС.
Документ разрешено отправить как в бумажном, так и в электронном виде, который унифицирован рекомендациями ведомства. Однако в формате .pdf гарантию не примут, даже с КЭП.
Договор поручительства
К поручительскому контракту требования не менее жесткие. Так, поручителем может выступить организация, которая:
- является российской;
- не имеет налоговых, страховых задолженностей;
- выплатила за последние три года сборов на сумму от 2 млрд рублей;
- не проходит процедуру ликвидации, реорганизации либо банкротства;
- размер обязательств по текущим договоренностям с прочими предприятиями не больше 50% от стоимости общего имущества.
При этом сумма в поручительском договоре должна быть равна сумме к возмещению. А сам контракт составлен на специальном бланке, который утвержден Письмом № ММВ-7-3/120.
Процедура возмещения НДС в ускоренном режиме
Процесс возврата части уплаченного налога предельно прост. Налоговики на протяжении 5 рабочих суток с даты отправки запроса об использовании заявительного метода от компании принимают положительное или отрицательное решение.
ФНС согласится возместить часть сбора при отсутствии нарушений, включая неуплату сборов. Но в случае выявления проступков придется исправить ошибки, рассчитаться с долгами, а затем подать заявление на вычет, но уже по стандарту на основании ст. 176 НК РФ.
Если правонарушение в отчетном периоде выявлено после возмещения НДС, то налогоплательщик обязан вернуть не только полученную сумму, но и заплатить штраф согласно ст. 122 НК РФ.
Когда ведомство вынесло положительный вердикт, у инспекции для возврата средств есть 11 суток со дня отправки заявления. При нарушении сроков ФНС обязана заплатить фирме не только затребованную сумму, но и проценты за каждый просроченный день. Размер штрафа исчисляется с 12-го дня и равен проценту ставки рефинансирования, которая действительна на период правонарушения.
Напомним, с марта 2022 года ключевая ставка составляет 20%.