Счет 55 «Специальные счета в банках» применяется для учета финансов, использующихся в качестве активов в платежных документах (за исключением векселей). Учету подлежат финансы как в национальной, так и в иностранной валюте.
Специфика работы со счетом
Счет 55 — активный. Он актуален при наличии финансов, которые организация имеет в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных поручениях. Учет по ним ведется обособлено, то есть, с открытием субсчетов (в том числе и для филиалов предприятия, если они расположены на территории РФ). Все поступления на специальные счета отражаются дебетованием счета 55, а расходные операции проходят по кредиту.
Счет 55 не имеет никакого отношения к специальным банковским счетам, открывающихся для участия в тендерах (по электронным аукционам). Хоть это и очевидно, но многие предприниматели нередко путают эти инструменты. Счет 55 «Специальные счета в банках» является активным счетом, тогда как спецсчет для участия в тендерах вообще никак в этой категории не отражается (он приравнивается к пассивному, всю фискальную информацию по нему в ФНС банк отправляет автоматически).
Субсчета к счету 55
К счету 55 можно открыть следующие субсчета:
- Аккредитивы (55.1). Учет ведется по каждому выставленному счету (то есть, раздельно).
- Чековые книжки (55.2). Речь идет о тех книжках, которые были предоставлены коммерческим банком (он же отвечает за учет платежных поручений, выданных держателем книжки) и полностью соответствуют требованиям ГК РФ 877. Учет ведется по каждой книжке, имеющей свой уникальный серийный номер.
- Депозитные счета (55.3). Учет ведется в случае, если организация предоставила свои финансы на хранение коммерческим банкам по условиям депозитного договора, то есть, с выгодой для владельца денежных средств. Бухучет ведется раздельно по каждому депозиту.
- Прочие счета (55.4). К ним относятся счета для систематизации полученных государственных выплат (дотаций), субсидий, в том числе на удержание представленных объектов недвижимости.
Если организация располагает отдельными филиалами, то для них тоже можно открывать субсчета (по тем же категориям). В этом случае учитывать все издержки в один дебет, кредит или сальдо нельзя. Это сделано для того, чтобы фискальные органы могли отслеживать движение финансов (рублях или в любой другой валюте) по всем филиалам, а не суммарно.
Типовые бухгалтерские проводки к счету 55
| Дебет | Кредит | Наименование операции |
|---|---|---|
| Поступление средств | ||
|
55 |
52 |
Зачисление иностранной валюты, приобретенной в качестве депозита |
|
55 |
62 |
Погашение дебиторской задолженности за ранее поставленную продукцию |
|
55 |
60 |
Возврат выплаченных поставщикам излишков средств |
|
55 |
68, 69 |
Зачисление сумм переплат по налоговым сборам (по результатам сверки с налоговым органом) |
| Расходование средств | ||
|
67 |
55 |
Погашение задолженности при долгосрочном кредитовании |
|
79 |
55 |
Перевод средств на счет обособленного структурного подразделения |
|
71 |
55 |
Расчеты с подотчетными лицами |
|
76 |
55 |
Расчеты с прочими контрагентами |