Когда организация создает обособленное подразделение, подчиняющееся ей, но территориально находящееся в другом месте — возникает необходимость ведения взаиморасчетов с обозначенным подразделением. Для этого в бухгалтерской отчетности предусмотрен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
Как счет 79 используется в бухгалтерском учете?
Счет 79 выполняет функцию регистратора всех хозяйственных операций между головным офисом и филиалами предприятия. Операции, сопутствующие взаимодействию с подразделениями, отражаются на отдельном балансе.
Такие взаиморасчеты могут быть основаны на:
- Передаче в фонд подразделения имущества (оборудования, материалов и прочих активов).
- Расчетах по заработной плате сотрудникам филиала в случаях, когда фонд заработной платы находится в центральном офисе.
- Отчислениях, имеющих отношение к договорам доверительного управления активами.
- Взаиморасчетах по текущим операциям (все расчеты, связанные с деятельностью организации: продажи, аренда, оказание услуг и пр.).
Договор доверительного управления — это передача активов (имущества, приносящего прибыль) отделу (филиалу, подразделению), с целью управления данными активами для получения выгоды стороне, передающей имущественные ценности.
Счет 79 — активно-пассивный. На нем фиксируются операции как головного офиса компании, так и принимающей стороны — подразделений. По дебету отражаются действия передающего, а по кредиту — принимающего (такой подход справедлив для передачи активов, с пассивами — все наоборот).
Субсчета и аналитика
Для удобства систематизации информации, к счету 79 могут быть открыты следующие субсчета:
- 79.01 «По выделенному имуществу»;
- 79.02 «По текущим операциям».;
- 79.03 «По договору доверительного управления имуществом».
Счет 79 отражает взаиморасчеты организации с ее филиалами, подразделениями, дочерними предприятиями и т.д. Аналитический учет ведется обособлено по каждому подразделению/договору, что подразумевает открытие дополнительных субсчетов, количество и характер которых определяются особенностями учетной политики компании.
Взаимодействие с другими счетами
У счета 79 большое количество счетов-корреспондентов. К числу наиболее востребованных стоит отнести:
- 01-05, 07, 08, 10, 11, 15, 16, 20 — операции, связанные с активами;
- 50-52, 55, 60, 62, 70, 71, 76 — расходы, относящиеся к заработной плате или взаиморасчетам с поставщиками и подрядчиками;
- 84, 90, 91 — другие расходы.
Пример оформления счета 79
Компания «Фикс» (Санкт-Петербург), решила открыть филиал в Вологде, используя расчеты на отдельном балансе. Компания передала в пользование филиалу оборудование на сумму 300 000 руб. (с амортизацией, равной 81 000 руб.) и заготовительные материалы на общую сумму 52 000 руб. В результате бухгалтер сформировал следующие проводки:
- с дебета счета 79 на кредит счета 01 списал сумму 300 000 руб., отразив передачу оборудования филиалу;
- с дебета счета 02 на кредит счета 79 списал сумму 81 000 руб., отразив амортизацию;
- с дебета счета 79 на кредит счета 10 списал сумму 52 000 руб., отразив передачу заготовительных материалов.
Со стороны вологодского филиала ООО «Фикс» проводки будут зарегистрированы в обратном порядке.