Как проводится учет расчетов с покупателями и заказчиками

Любая коммерческая фирма регулярно рассчитывается с покупателями и заказчиками. Все эти операции должны быть правильно учтены.

Как в бухгалтерском учете отразить расчеты по полученной от покупателя (заказчика, иного контрагента) претензии?

Базовые принципы учета

Основной счет, который фигурирует при расчетах с контрагентами, – одноименный счет 62. На нем отражаются расчеты за отгруженные товары, заказанные услуги. Счет будет синтетическим. Он в большинстве случаях является активным. На ДТ счета 62 отражается сформированный дебиторский долг, образующийся по отгрузке товаров, на КТ счета фиксируется погашение задолженности.

Вопрос: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?
Товары учитываются организацией по продажным ценам. Покупателем была приобретена интерактивная кукла, которая, как выяснилось, выполняет не все заявленные функции. Данный товар был продан организацией за 3 850 руб. (в том числе НДС 350 руб., торговая наценка 1 000 руб.). Сумма выручки от продажи товаров с использованием банковских карт за день составила 110 000 руб. (в том числе НДС 10 000 руб., торговая наценка 20 000 руб.). В налоговом учете применяется метод начисления.
Посмотреть ответ

Счет 62 будет пассивным тогда, когда фирме был передан аванс по договору об оказываемых услугах. Для обобщения сведений о расчетах открывается субсчет «Полученные авансы». При отгрузке продукции используется эта проводка: ДТ62 КТ90. Когда долг покупателя выплачивается, он будет списан с КТ62 в ДТ50-52.

Фирма может заключать соглашения с покупателями или контрагентами, предполагающие предоплату. Если фирма получила аванс, она должна предъявить расчетную документацию на полную стоимость продукции или услуг. Выплаченный аванс направляется на снижение долга покупателя/контрагента. Кредиторский долг по авансам погашается после реализации товара, когда фирма предъявляет расчетные бумаги клиентам. Рассмотрим проводки, которые используются при отгрузке товара:

• ДТ51 КТ62. Принятие к учету кредиторской задолженности.
• ДТ62 КТ90. Погашение кредиторского долга.

Вопрос: Может ли продавец (подрядчик) при расчете процентов за пользование чужими денежными средствами учитывать НДС в сумме задолженности покупателя (заказчика) по оплате отгруженных (переданных) им товаров (работ, услуг) (ст. 168 НК РФ)?
Посмотреть ответ

По каждой проводке указывается сумма. К примеру, это может быть размер кредиторского долга.

Как улучшить бухучет расчетов

Организация учета с покупателями/заказчиками не лишена недостатков. Однако это направление можно и нужно совершенствовать. Рассмотрим недочеты, которые характерны для рассматриваемых операций:

• Недостаточный контроль работы бухгалтера со стороны управленческого состава. Если руководитель не пренебрегает контролем, больше шансов, что бухгалтер будет соблюдать нормативные акты.
• Счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 суток после отгрузки продукции. После истечения этого срока документ считается недействительным. Однако очень часто фирма выставляет счет-фактуру позже этого срока.
• Ошибки зачисления средств, направленных в компанию.
• Несвоевременное проведение или просто отсутствие инвентаризации расчетов. Это приводит к тому, что очень поздно обнаруживаются просроченные долги. То есть не предпринимаются меры по погашению задолженности.
• Перегруженность бухгалтеров, что приводит к путанице.
• Правила учета, которые можно истолковать двояко.
• Постоянные изменения в документах, регулирующих правила учета.
• Отсутствует налаженная система проверки документов.
• Несогласованная работа отделов. К примеру, документы из отдела продаж поздно поступают в бухгалтерский отдел.

Выявление недочетов – первый и главный шаг на пути к налаженной системе расчетов. Второй шаг – их устранение. То есть руководителю нужно уделять больше времени контролю бухгалтерского отдела. Важно проследить, чтобы документы подготавливались вовремя. Важно правильно составить учетную политику, не изменять ее постоянно.

ВАЖНО! Стандартное направление совершенствования учета – автоматизация. Она поможет уменьшить количество ошибок.

Аналитический учет расчетов с клиентами

Аналитический учет предполагает использование лицевых и материальных счетов. Они объединяют детальные сведения об операциях. Рассмотрим проводки в рамках аналитического учета:

• ДТ62 КТ90/1. Долг по товару, который был отгружен.
• ДТ62 КТ90/1. Сторнирование размера недостач, обнаруженных при приемке товара.
• ДТ62 КТ76/2. Взыскание клиентом сумм недостачи.
• ДТ62 КТ91/1. Долг покупателей за материалы, объекты ОС, ценные бумаги и прочее.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление платежей по лизингу.
• ДТ50-52 КТ62. Поступление денег от контрагентов.
• ДТ50, 51 КТ62. Аванс в счет будущей поставки товаров.
• ДТ52 КТ62. Аванс в валюте в счет будущей поставки.
• ДТ62 КТ68. Начисление НДС на аванс.
• ДТ68 КТ62. Зачет НДС с аванса при отпуске товара, который был оплачен.
• ДТ51 КТ62. Поступление денег в счет оплаты реализованных товаров.
• ДТ52 КТ62. Поступление валюты за реализованный товар.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат от клиентов средств, оплаченных в избыточном объеме.
• ДТ62 КТ50, 51. Возврат аванса клиентам.
• ДТ62 КТ90/1. Начисление комиссионного вознаграждения.
• ДТ76 КТ62. Зачет вознаграждения.
• ДТ62 КТ62. Уступка прав требований.

Основанием для проводок является бухгалтерская справка, отчет комиссионера и прочее.

Синтетический учет

При отгрузке товара продавцом и предъявлении расчетных документов используются эти проводки:

• ДТ62 КТ90. Признание дохода от продажи.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление оплаты.

Другие проводки будут использоваться в том случае, если переход права собственности будет выполнен в дату поступления средств в фирму:

• ДТ51, 50, 52 КТ62. Поступление средств на счет фирмы-продавца.
• ДТ62 КТ90/1. Признание дохода фирмы.
• ДТ90/3 КТ68. Начисление НДС.

Проводка ДТ50 КТ90/1 применяется только в рамках розничной торговли, когда соглашение о сделке и сделка заключаются одномоментно.

Этапы учета

Учет – многосоставная операция, предполагающая составление документов, внесение проводок.

Сопроводительная документация

Отгрузка товара осуществляется на основании приказа, отправленного на склад, и накладной на отпуск продукции. Последний документ оформляется в двух экземплярах. На основании накладной бухгалтерский отдел оформляет платежное требование для расчетов. Счета-фактуры выписывает любая фирма вне зависимости от того, облагается ли продукция налогом. НДС начисляется на основании счета-фактуры. Однако и покупателю нужен этот документ. Требуется он для возмещения суммы НДС.

Учет продажи товаров

Если учет товара проводится по мере поступления выплат, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара по фактической себестоимости.
• ДТ45 КТ43. Отгрузка товара покупателю.
• ДТ62 КТ90. Получение выручки от реализации.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС на выручку.
• ДТ51 КТ62. Поступление платежа от покупателя.
• ДТ 90 КТ45. Списание фактической себестоимости товара, который был отгружен.

Если учет проводится по мере отгрузки, выполняются эти проводки:

• ДТ43 КТ20. Оприходование товара на склад.
• ДТ62 КТ90. Отгрузка и предъявление расчетных бумаг.
• ДТ90 КТ68. Начисление НДС.
• ДТ90 КТ43. Списание фактической стоимости.
• ДТ51 КТ62. Оплата отгруженного товара.

При заключении соглашений устанавливается франко-место. Оно подразумевает установление лица, которое будет оплачивать расходы за транспортировку продукции.

Начисление налогов

Размер НДС определяется на основании расчетной ставки. При отгрузке продукции, по которой была переведена предоплата, фирме нужно выполнить эти действия:

1. Начисление НДС со стоимости продукции (без учета налога).
2. Создание счета-фактуры в двух экземплярах.
3. Документ регистрируется в книге приобретений.
4. Принимается к вычету НДС с предоплаты.

Налоги в учете указываются тогда, когда товар уже отгружен. Для учета НДС нужен счет 90 (субсчет 3).