Есть много методик анализа бухгалтерского баланса. Выбор определенной зависит от поставленной задачи, а также имеющейся информации. Наиболее часто используемые методы – вертикальный и горизонтальный анализ. Необходимы они для анализа финансовой отчетности, увеличения доходов. Методы актуальны для инвесторов, банковских учреждений, кредиторов.
Как проводится анализ структуры баланса?
Вертикальный анализ баланса
Вертикальный анализ требуется для нахождения структуры заключительных значений финансовых показателей. Он отображает следующие параметры:
- Наличие текущих и постоянных активов, их объем.
- Источники финансирования.
- Параметры бухгалтерского баланса, которые быстро изменяются.
- Изменения в общей структуре баланса.
- Долю резервов.
- Долю дебиторских долгов в общей структуре активов.
- Долю собственных средств.
- Размещение заемных средств.
- Долги перед бюджетными субъектами и кредитными организациями.
Ответственность за проведение вертикального анализа возлагается на сотрудников экономического отдела.
Как проводится анализ платежеспособности на основании горизонтального, вертикального и коэффициентного анализа финансовой отчетности?
Проведение
Рассмотрим алгоритм проведения вертикального анализа:
- Совокупность активов компании принимается за 100%.
- Каждый параметр, указанный в отчетности, определяется в процентном соотношении от 100%.
При проведении анализа нужно следовать ряду правил:
- Вертикальный анализ – инструмент для определения платежеспособности организации. По этой причине особое внимание нужно обратить на дебиторский долг, финансовые вклады, имеющиеся средства и их эквиваленты.
- При сравнении показателей в процентах нужно выявлять несоответствия в оборотах.
Рассмотрим выводы, которые можно сделать по результатам вертикального анализа:
- Отражение имеющихся изменений относительно всей совокупности имущества.
- Рост внеоборотных активов в процентах.
- Фиксация удельного веса личного капитала организации на определенной отметке.
- Наличие или отсутствие убытков.
- Наличие или отсутствие долгосрочных займов и обязательств перед кредиторами.
ВНИМАНИЕ! Если по итогам вертикального анализа был обнаружен недостаток свободных средств, это может негативно сказаться на уровне платежеспособности.
Пример
ВАЖНО! Форма отчета для проведения горизонтального и вертикального анализа баланса банка от КонсультантПлюс доступна по ссылке
Рассмотрим пример расчета по строчке «Денежные средства и их эквивалент». Этот показатель составляет 25 000 рублей. Валюта баланса за выбранный период составляет 550 000 рублей. Расчет проводится по следующей схеме: 25 000/550 000*100% = 4,5%.
Получившееся значение обозначает процент денежных средств от суммы баланса. Его можно проанализировать. В данном примере свободных средств у компании мало. Это значит, что платежеспособность ее низкая.
Горизонтальный анализ денежных средств
Основная функция горизонтального анализа – сравнение параметров за текущий период, а также прошлый период. В итоге можно определить динамику, исходя из которой можно сделать выводы.
Горизонтальный анализ представляет собой сравнительный анализ финансовых показателей за интересующие периоды. При расчете нужно взять значения по строке, а также отследить его изменения на протяжении нескольких периодов.
Этими периодами могут быть совершенно разные промежутки. Однако, как правило, анализ проводится по кварталам или годам. Число периодов, которые анализируются, может быть различным. Все зависит от поставленных задач. Если проводится качественный анализ, при расчете во внимание принимается 3 периода. Как правило, данная методика проводится в целях анализа баланса, отчета о прибыли и убытках, изменения капитала. Горизонтальный анализ может осуществляться согласно двум подходам:
- Изменение в абсолютных значениях (к примеру, в рублях).
- Изменение в относительных значениях (к примеру, в процентах).
Подходы дополняют друг друга. Наиболее понятный пример горизонтального анализа – определение изменения значений по отношению к предыдущему периоду. К примеру, выручка предприятия за квартал увеличилась на 25%.
ВНИМАНИЕ! Горизонтальный и вертикальный анализы противоположны по сути. Горизонтальный способ позволяет проследить изменения по различным периодам. Вертикальный метод предполагает отслеживание изменений в границах одного периода.
Особенности анализа
При выполнении горизонтального анализа денежных средств нужно следовать ряду правил:
- Главные параметры, на которые следует обратить внимание, – это денежные вклады, денежные средства, а также дебиторские долги. Эти параметры отображают имеющиеся свободные средства.
- Если требуется сформировать полноценную картину изменений, нужно провести анализ бухгалтерского баланса последних 2-3 лет.
Работа проводится на основании документации компании.
Структура
Рассмотрим показатели, которые анализируются при использовании горизонтального метода:
- Внеоборотные и оборотные основные средства.
- Резервы.
- Дебиторские долги.
- Денежные средства и их эквиваленты.
- Собственный капитал.
- Уставной капитал.
- Заемный капитал.
Если требуется, можно использовать дополнительные параметры.
Как выполняется горизонтальный анализ?
Сотруднику нужно определить способы формирования собственных средств компании. Для этого требуется проанализировать пассив бухгалтерского баланса. При анализе движения финансовых средств нужно сфокусироваться на ряде статей, таких как:
- Задолженности перед кредиторами.
- Заемные средства.
- Размер уставного капитала.
- Доходы, которые будут получены в следующие периоды.
- Нераспределенная прибыль.
Как правило, свободные средства формируются за счет поступлений от клиентов компании. Уменьшение значения свидетельствует или о снижении авансирования, или о уменьшении спроса.
ВНИМАНИЕ! Горизонтальный анализ дает лишь примерные показатели. Если в результате обнаружены тревожные значения, понадобится дополнительно рассчитывать различные коэффициенты.
Пример
Анализируются следующие значения:
| Наименование | Значение на начало года (%) | Значение на конец года (%) |
|---|---|---|
| Основные средства | 56 | 66 |
| Дебиторская задолженность | 6 | 3 |
| Уставной капитал | 10 | 8 |
При полноценном анализе используется значительно больший перечень параметров. Сравнение данных двух столбцов позволяет проследить имеющиеся изменения. На основании их делается вывод о финансовом состоянии компании. Для получения полной картины нужно изучить все показатели, а также определить причины изменений.
Анализ полученных значений
Баланс отображает состояние компании. «Хороший» баланс отвечает ряду требований:
- Валюта баланса в завершение рассматриваемого периода повышается относительно начала периода.
- Темп роста валюты превышает темп роста инфляции, но составляет меньше темпа роста выручки.
- Темп повышения оборотных активов выше относительно темпов роста внеоборотных значений и краткосрочных долгов.
- Объем долгосрочных заемных средств больше значений по внеоборотным активам.
- Размер собственного капитала составляет не меньше 50%.
- Все параметры (темп, объем) дебиторских и кредиторских долгов приблизительно одинаковые.
- Нет непокрытых убытков или они крайне малы.
ВАЖНО! При анализе нужно обращать внимание на новые тенденции в методах ведения учета, изменение учетной политики.