26 марта 2022 года ФНС внесла изменения в гл. 3.4 НК РФ, которая утверждает порядок налоговых взаимоотношений между российскими компаниями и контролируемыми зарубежными организациями. Данные меры являются вынужденными, так как санкции со стороны недружественных стран послужили причиной несвоевременной сдачи документов. Поэтому ФНС пошла навстречу предприятиям, отменив штрафы за несвоевременный отчет о доходе КИК, но обязанность подачи бумаг все же сохранила.
Кто избежит наказания
Согласно п. 5 ст. 25.15 НК РФ, российские предприятия обязаны отправлять в налоговое ведомство данные, которые подтверждают размер доходов либо убытков от КИК. Однако из-за введенных санкций некоторые предприятия не могут получить ни БФО, ни аудиторских заключений. В этой ситуации законодательство приняло решение освободить юрлиц от штрафа за неподачу бумаг, так как это вина оппонентов.
В связи с этим сотрудники инспекции разъяснили вопрос подробнее в Письме № ШЮ-4-13/5376, выдвинув два требования, при которых организацию не накажут:
- Причиной невозможности подачи отчетов КИК являются меры ограничительного характера со стороны недружественных государств. Этот факт необходимо подтвердить в сроки, действительные для сдачи соответствующих документов на основании п. 2 ст. 25.14 НК РФ.
- Как только бумаги будут на руках у налогового резидента, их надо незамедлительно отправить в местную ФНС.
Стоит отметить, что при выяснении факта уплаты сбора с прибыли КИК за период 2021-2022 расчет на доход юрлиц требуется подать сразу же. Денежные поступления в декларации отражают, как прибыль от КИК. При опоздании инспекция не наложит штраф, однако начислит пени.
В соответствии с п. 4 ст. 126 НК РФ принятые меры не распространяются на контролируемые сделки с КИК, заключенные в период 2020-2021. Если не сдать отчетность за это время, то придется заплатить штраф величиной 500 000 рублей.
Уведомление о КИК
С прошлого года в бланке уведомления о КИК шифр изменился на КНД 1120416, но содержание осталось прежним. Поэтому отчет должен включать следующую информацию:
- период, за который сформировано сообщение;
- название зарубежного предприятия, об участии в котором уведомляют инспекцию;
- номер регистрации в той стране, где находится компания;
- код зарубежной фирмы-налогоплательщика;
- адрес юрлица в стране регистрации;
- организационно-правовая форма;
- конечная дата отчетного промежутка;
- дата формирования БФО и аудиторских отчетов;
- доля участия в КИК;
- основания для освобождения доходов КИК от налогов;
- подтверждение того, что налоговый резидент РФ является КДЛ.
По стандарту крайняя дата подачи отчета для юрлиц ─ это 20 марта года, идущего за тем, когда поступления учитывались, как доход от КИК.
Кроме того, налогоплательщик обязан сообщить о наличии доли в зарубежной компании, предъявив соответствующий формуляр КНД 1120411. Содержание бланка:
- дата возникновения права на предоставление сведений;
- название зарубежного предприятия, которого касается это уведомление;
- регистрационный номер в государстве, где расположена фирма;
- ОПФ;
- раскрытие правил побочного участия в КИК, даже через местное юрлицо, если последнее является контролирующей организацией;
- данные о наличии прав на контроль предприятия у учредителя зарубежной компании.
Этот документ нужно отправить не позже 90 суток с начала участия в КИК.
Указанные правила касаются российских налоговых резидентов. Но если организация не являлась таковой на момент вступления в КИК, а позже стала резидентом РФ, то сообщить об участии нужно до 1 марта года, который идет за предыдущим.
На основании п. 7 ст. 25.14 НК РФ при наличии ошибок или неполноценной информации в уведомлении юрлицо вправе сдать уточненный отчет. Это правило распространяется на компании, находящиеся в процессе редомициляции. Причем в этой ситуации организация освобождена от наказания по ст. 129.6 НК РФ.