Ещё 28 июня 2022 года власти предложили освободить от НДС реализацию цифровых активов, а полученный с них доход еще и от НДФЛ, и от налога на прибыль. Госдума одобрила законопроект в первом чтении.
Освобождение от налогообложения
Бóльшая часть законопроекта опирается на налоговый кодекс РФ, а точнее, на корректировки в нем. Одним из первых нововведений стало дополнение ст. 149 НК РФ, где перечислены операции, освобожденные от НДС. Теперь перечень налогонеоблагаемых операций пополнен:
- выпуском;
- реализацией;
- обменом;
- выкупом;
- передачей;
- привлечением
ЦФА и утилитарных прав на цифровые активы.
Что касается определения налоговой базы, то в ст. 154 НК РФ также внесут корректировки. Так как реализацию ЦФА не планируют облагать НДС, то авансы, полную оплату цифровых прав или самих активов не стоит учитывать при расчете налоговой базы.
Если один из участников сделки использует УСН: Доходы минус расходы, то налоговой базой будет разница между внесенной суммой и суммой, затраченной на продажу ЦФА и утилитарных прав на активы.
Также власти затронули расчет чистого дохода от реализации ЦФА. Так, при установлении показателя необходимо учесть стоимость проданных активов и разницу между стоимостью реализованного объекта, а также затратами на его приобретение. Если число окажется отрицательным, то его не нужно учитывать при исчислении.
Кроме того, новый проект затронул право на вычет по цифровым активам и утилитарным правам на них, а также методы определения натуральной прибыли.
Внереализационная прибыль
Согласно п. 24 ст. 1 законопроекта, перечень внереализационной прибыли пополнится еще двумя единицами:
- Суммы, предназначенные владельцу и правообладателю ЦФА. Вместе с тем они должны содержать утилитарные права на цифровое имущество по обязательствам, которые предусмотрены решением на их издание.
- НДС, заявленный к вычету по итогам выкупа цифровых прав. При этом сумма налога должна включать ЦФА и утилитарное право на него, если оно куплено не у изготовителя.
А в п. 25 ст. 1 описаны новые внереализационные затраты. Ими выступают суммы, обязательные к начислению изготовителем и правообладателем ЦФА по обязательствам, основанным на решении об их выпуске. Однако это не касается начислений, которые связаны с выкупом прав.
Нововведения будут применять к правоотношениям, которые образовались с момента вступления в силу данного закона. Причем эффективным проект станет со дня публикации на официальном портале российского правительства.