Минфин вынес на рассмотрение законопроект № 379248-8, согласно которому организации будут платить дополнительный налог ─ налог на сверхприбыль. Однако обязанность по уплате нового сбора ляжет не на всех юрлиц. Что касается отчетности, то ФНС уже разработала бланк декларации.
Предполагаемая дата вступления закона в силу ─ 1 января 2024 года.
Кто будет платить налог на сверхприбыль?
Во второй статье проекта власти сообщают, что платить сбор будут только крупные компании. Дело в том, что сверхприбылью будут учитывать доналоговую сумму, которая превышает 1 млрд рублей за период 2021-2022 года. А такой доход вероятен только у представителей крупного бизнеса.
Однако новый налог сделают взносом разового характера, который сделают как отечественные, так и зарубежные компании, работающие в России через постоянные представительства. При этом от уплаты налога на сверхприбыль освобождены:
- предприятия, которые включили в реестр МСП до 31 декабря 2022 года;
- отечественные компании, появившиеся после 1 января 2021 года, за исключением реорганизованных;
- компании, не имеющие прибыль от реализации в период с 2018 по 2019 годы;
- юрлица-застройщики, реализующие проекты с привлечением денег от граждан через счета эскроу.
А вот объектом налогообложения будет сверхприбыль, определяемая как превышение среднеарифметического размера дохода за 2021 и 2022 год над среднеарифметической величиной за 2018 и 2019 год. Налоговой базой при этом признают материальное выражение сверхдохода. И если средний размер прибыли за 2021 и 2022 год будет менее 1 млрд рублей, то НБ учтут за нулевую.
Что касается срока уплаты сбора, то он утвержден в п. 1 ст. 7 законопроекта: крайний день ─ 28 января 2024 года.
Ставка налога на сверхприбыль
Непосредственная ставка налога на сверхприбыль равна 10%. Однако ведомство позволяет уменьшить размер налога на вычет. Максимальная величина вычета при этом не должна превышать 50% от общей суммы сбора. Поэтому власти предлагают определять его опираясь на обеспечительный платеж, который необходимо перечислить в бюджет с 1 октября 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно. Его величину плательщики вправе определить самостоятельно.
Таким образом, по словам Минфина, благодаря вычету организации могут уменьшить налог в 2 раза. В то же время отметим, что в затраты по налогу на прибыль сумму нового сбора включать не станут.
Декларация по налогу на сверхприбыль
ФНС разработала приказ, в котором утверждена форма декларации и порядок ее заполнения. Однако проект находится на рассмотрении и опубликован только на официальном сайте правительства. Сразу отметим, что сдавать отчет нужно будет не позже 25 января 2024 года. А если сбор исчислен в нулевом размере, то «нулевка» не понадобится.
Итак, документ состоит из следующих блоков:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Расчет суммы налога»;
- раздел 2.1 «Показатели балансовой стоимости активов».
Титульный лист, блок 1 и 2 обязаны заполнять все плательщики сбора. А блок 2.1 предназначен для организаций с налоговой базой от половины дохода за 2022 года. Однако во втором случае придется учесть некоторые нюансы.