Известны контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ, которая была обновлена приказом от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. Новую форму используют начиная с отчетности за первый квартал. Кстати, справка 2-НДФЛ теперь стала приложением к названной форме.
Контрольные соотношения дополнились новыми 14 внутридокументными. Кое-какие из них ранее были междокументными, так как сверка осуществляется со сведениями из 2-НДФЛ, а они теперь являются сведениями из «приложения № 1 к 6-НДФЛ». Такая информация представлена в письме от 23 марта 2021 года № БС-4-11/3759@.
Проверять будут и 2-НДФЛ
Разработаны и новые КС, проверяющие информацию по справкам 2-НДФЛ, которые прилагаются к годовому расчету. К примеру, проверяют сумму исчисленной налоговой выплаты, в контрольных соотношениях она рассчитывается по формуле: расхождение с суммой в 2-НДФЛ не должно быть больше 1 рубля. Сумму дохода полностью сопоставляют с суммой всех доходов. Сумма дохода, которая не облагалась налогом налоговым агентом, не должна быть больше общей суммы дохода. Число физических лиц по 6-НДФЛ должно равняться числу прикрепленных справок 2-НДФЛ.
Теперь справки 2-НДФЛ будут запрашивать при камеральных проверках, раньше такое не практиковалось.
Кроме того, теперь есть соотношения для проверки факта перечисления налога, который был начислен с начала налогового периода по данным КРСБ. Данные соотношения, как и некоторые другие, теперь находятся в разделе междокументных КС.
Проверят и счета в банках
Суммы зарплат, обозначенных в 6-НДФЛ (за минусом налога), будут сверять со сведениями о выплатах, которые прошли по банковским счетам. Но детали этой процедуры пока не известны, ведь данные о движении денег по счетам ФНС пока что может выяснить только сделав соответствующий запрос.
Возможно, что подотчетные выплаты, перечисленные на карточки сотрудникам, могут тоже быть под угрозой доначисления НДФЛ. Чтобы этого не было, придется писать пояснения.