Налоговая напомнила, что предприниматели на спецрежиме ПСН могут снижать стоимость патента на размер страхвзносов. Данная норма была закреплена в применении ФЗ от 23 ноября 2020 года 373-ФЗ. Предприниматели без сотрудников могут снизить налог на всю сумму перечисленных за себя взносов. Если есть персонал, то уменьшить налог можно только максимум на 50%. Для снижения взносов их нужно сначала заплатить, а потом выслать в ФНС уведомление до даты уплаты патента.
Куда отправлять уведомление?
Налоговики обобщили вопросы, которые задают ИП в связи с этим, и дали несколько рекомендаций. К примеру, отмечено, что сообщение о снижении налога на взносы требуется отправлять в налоговую по месту постановки ИП на учет в качестве налогоплательщика на спецрежиме ПСН (не по месту жительства).
Если у предпринимателя несколько патентов в разных регионах, то он может отправить уведомление о снижении налога в любую из этих налоговых.
Наличие работников
Размер уменьшения налога для ИП с работниками не должен быть выше 50% от размера налога, исчисленного за налоговый период. Такое ограничение имеет место, если предприниматель получил несколько патентов, а сотрудники числятся только в части бизнеса, относящейся к одному патенту. Ограничение работает относительно всех патентов, у которых срок действия совпал со временем, когда ИП использовал труд персонала.
Перенос остатка страхвзносов
Существует норма НК РФ о том, что страхвзносы, перечисленные за сотрудников, уменьшают сумму патента, если они заняты в тех областях деятельности налогоплательщика, по которым перечисляется налоговый платеж в связи с применением ПСН (абз. 5 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ).
Также есть норма на перенос оставшихся взносов на другие патенты (абз. 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Если сумма перечисленных страхвзносов за персонал, занятый по одному из патентов, больше исчисленной суммы налога по данному патенту, то предприниматель может перекинуть сумму этого превышения на другие патенты. Если один из имеющихся патентов был действительным и завершился еще до найма сотрудников, то снизить его стоимость разрешено до нуля. В противном случае — не более чем на половину суммы.
Названным абз. 8 не утверждено, что перенос на иные патенты можно произвести, только если вид деятельности одинаковый — тот, где работает сотрудник.
Задолженность по взносам и 1%
Предприниматель имеет право снизить сумму налога по патенту, исчисленную за налоговый период, на размер страхвзносов в этом периоде, в том числе исчисленных в объеме 1% с доходов, которые превышают 300 тыс. руб., а также на сумму погашенного долга по страхвзносам (и за предыдущий год тоже). Никаких ограничений по этому вопросу нет.
Основания для отказов
Отказ в получении патента приходит в течение 20 дней с даты получения ФНС уведомления. В данной ситуации налог надо будет уплатить в срок. Частые причины отказа — не заплачена сумма страхвзносов. Если требуется учесть 10 тыс. руб., а предприниматель перечислил только 8 тыс. руб., то налоговики откажут относительно 2 тыс. руб. Такая информация представлена в письме от 2 июня 2021 года № СД-4-3/7704@.
Предприниматель может подать сколько угодно уведомлений. То есть можно заплатить взносы и отправить налоговикам уведомление еще раз. Важно учесть сроки, иначе придется платить еще и пени.